FATCA

在調查進行的同時，美國通過了一部將使資訊交換自動化的法律。2010年頒佈的《外國帳戶稅收合規法案》（FATCA）要求外國金融機構識別美國人士持有的帳戶，並向美國國稅局（IRS）報告，否則將對來源於美國的付款徵收30%的預扣稅。由於沒有任何金融機構承受得起被排除在美國市場之外，FATCA迫使全世界的銀行報告其美國客戶。¹

瑞士於2013年與美國締結了一項關於實施FATCA的政府間協議，該協議於2014年生效。根據被稱為“模式2”的瑞士模式，瑞士金融機構直接向IRS報告同意報告的美國客戶的帳戶，而對於不同意報告的客戶，美國當局可以根據雙重徵稅協定通過集體請求獲取其數據。瑞士後來就過渡到“模式1”進行了談判，根據該模式，瑞士金融機構向瑞士稅務機關報告，再由後者與美國自動交換資訊。²

註釋

1. 關於2010年3月18日作為《僱傭激勵恢復就業法案》（HIRE Act）一部分頒佈的FATCA，及其對向未參與的外國金融機構支付的美國來源款項徵收30%預扣稅的規定，參見美國立法和IRS的出版物。有待核實。 ↩
2. 關於瑞士與美國2013年2月14日簽訂的FATCA協議（模式2，自2014年6月2日起生效）以及過渡到模式1的談判（協議於2024年簽署），參見國際金融事務國務秘書處的出版物。現狀有待核實。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。