2020年以來的企業稅制
企業稅改革深刻改變了設立於日內瓦的公司（包括貿易公司和投資架構）所處的環境。該改革於2019年5月19日獲日內瓦選民批准，並於2020年1月1日生效。1它廢除了被認為與國際標準不符的州級優惠稅收制度，並引入了旨在保持競爭力的措施。
自2020年1月1日起，所有股份有限公司和合作社均按相同的實際稅率納稅，該稅率在不同市鎮之間略有差異。州政府以日內瓦市為例：根據2015年稅務期間的附加稅計算，包括州稅、市鎮稅和聯邦稅在內的實際稅率為13.99%。2即使適用減免，最低稅率也不得低於13.48%。3資本稅的基本稅率維持在1.8‰，加上附加稅約為0.4%，利潤稅可在8500瑞士法郎的限額內抵扣資本稅。4
較近期決定的廢除市鎮營業稅，伴隨著利潤稅的提高，以彌補估計每年約2億瑞士法郎的收入損失，稅率由約13.99%升至約14.7%，各市鎮之間有所差異。5由於附加稅每年都要表決，從業者必須核實每個稅務期間和每個市鎮所適用的稅率。
2020年改革的背景是經濟合作與發展組織（OECD）和歐盟（EU）針對被視為有害的稅收制度所施加的國際壓力。2010年的一項研究就已指出，對外國控股公司的優惠稅收受到布魯塞爾的批評，後者認為這違反了瑞士與歐洲共同體之間的自由貿易協定。6轉向統一稅率回應了這些批評，同時使日內瓦對於此前享受特殊制度的公司而言，仍屬於具有競爭力的州之一。
此後，源自OECD工作的大型集團最低稅的實施，為營業額超過一定門檻的公司增加了一項約束。7對於往往規模較大的日內瓦貿易公司而言，這一發展有著直接影響，G部分將對此進行探討。
示例。一家日內瓦公司取得1000萬瑞士法郎的應稅利潤。按13.99%的實際稅率，其應繳利潤稅約為140萬瑞士法郎。按廢除市鎮營業稅後約14.7%的稅率，稅負達到約147萬瑞士法郎。改革前，享受優惠制度的公司所承擔的稅負可能明顯更低，而普通公司承擔的實際稅率約為24%。8這些數字說明了改革所帶來的統一，但必須針對每個期間和每個市鎮加以核實。
註釋
- LPG Fiduciaire de Suisse，“Réforme fiscale et financement de l’AVS (RFFA)”（稅制改革與老年和遺屬保險（AHV）融資），2020年8月14日。 ↩
- 日內瓦共和國暨州，“L’impôt sur le bénéfice dès le 1er janvier 2020”，ge.ch（2026年9月訪問）。 ↩
- 日內瓦共和國暨州，“Réforme de l’imposition des entreprises”，ge.ch（2026年9月訪問）。 ↩
- 日內瓦共和國暨州，“L’impôt sur le capital dès le 1er janvier 2020”，ge.ch（2026年9月訪問）。 ↩
- RISTER，“L’imposition des sociétés à Genève en 2024”，rister.ch（2026年9月訪問）。 ↩
- “La reconfiguration du secret bancaire suisse”（瑞士銀行保密的重構），L’Économie politique，2010/2，於Cairn.info查閱（2026年9月）。 ↩
- 在2023年6月18日憲法修正案以78.5%的選票獲得通過之後，瑞士補充稅於2024年1月1日生效，收入納入規則於2025年1月1日生效，適用於營業額超過7.5億歐元的集團；聯邦財政部，“Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE”，efd.admin.ch（2026年9月訪問）。 ↩
- Allnews，“Votations : Genève votera sur sa propre réforme de la fiscalité des entreprises”（2019年）：普通稅率為24.2%，而特殊地位公司為11.6%，改革後統一稅率為13.99%，2020年州的損失估計為1.86億瑞士法郎，市鎮為4600萬瑞士法郎；日內瓦州（ge.ch）：該法於2019年5月19日經人民投票通過，於2020年1月1日生效。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。