日內瓦的遺產稅與贈與稅

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日內瓦州徵收遺產稅和贈與稅，其稅率取決於被繼承人或贈與人與受益人之間的親屬關係。向配偶和直系卑親屬進行的財產轉移原則上免稅，但須考慮上文提及的按支出納稅者的特殊情況。相反，向遠親或第三方進行的財產轉移，則適用可能相當高的稅率。¹

這一結構有利於家族內部的直接轉移，而不利於向無親屬關係的人（包括同居伴侶）進行的轉移，除非適用特別規定。這對重組家庭、未婚伴侶以及希望惠及第三方或機構的人士的財富規劃產生影響。向慈善機構進行的轉移享有免稅。

關於聯邦遺產稅的爭論已兩度由人民作出決定。2015年，一項要求對遺產和贈與徵收20%聯邦稅、用以資助老年和遺屬保險（AHV/AVS）的倡議被否決。²2025年11月30日，青年社會黨人的倡議“Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)”（為一項以稅收公平方式融資的社會氣候政策（未來倡議））以78.3%的選票被否決，投票率為42.9%；該倡議提議對超過5000萬瑞士法郎的遺產和贈與徵收50%的稅，自倡議獲通過之日起具有追溯效力，幷包含防止避稅的規定，特別是針對離開瑞士的情形。³

該提案在所有州均被否決，反對票比例從巴塞爾城市州的67%到施維茨州和內阿彭策爾州的91%不等。各大城市也予以否決，日內瓦的反對票為60%，只有伯爾尼市以微弱多數贊成。⁴根據經濟學家Marius Brülhart的估計，在相關納稅人行為不發生變化的前提下，該倡議每年可帶來25億至50億瑞士法郎的收入。⁵遺產稅約佔瑞士全部稅收收入的0.60%。⁶

對日內瓦金融中心而言，這次投票意義重大。在競選期間，各機構和顧問注意到，一些富裕客戶開始考慮是否應繼續留在瑞士，並有部分人離開的報道。⁷該倡議被明確否決，被視為對瑞士稅收框架穩定性的確認。此外，聯邦委員會曾強調，對超過5000萬瑞士法郎的遺產和贈與徵收50%的稅，將降低瑞士作為富裕人士住所地的吸引力。⁸

注意。2025年倡議被否決，並不保證遺產稅制度將保持不變。各州仍可自由修改其稅率表，新的倡議也可能被髮起。審慎的財富規劃會將這一政治風險考慮在內。

註釋

1. 1960年11月26日日內瓦《遺產稅法》（Loi sur les droits de succession，LDS，rsGE D 3 25），自1961年1月1日起生效（silgeneve.ch）：第6A條，生存配偶和直系親屬免稅，除非被繼承人在死亡前三年內享受按支出徵收的定額稅；第17條，第一類，稅率為2%至6%；第19條，兄弟姐妹，6%至11%；第20條，叔伯姑姨舅、侄甥及堂表兄弟姐妹，8%至13%；第21條，其他受益人，20%至26%；第22條，第一類稅款不徵收附加稅。 ↩
2. 聯邦財政部，前引投票資料，其中回顧了2015年的這次投票。 ↩
3. 聯邦財政部，前引投票資料；PwC Switzerland，“Initiative pour les droits de succession”，pwc.ch；Lenz & Staehelin，前引文獻。 ↩
4. “Service citoyen, successions : les résultats des votations sur nos cartes”，RTS，2025年12月1日。 ↩
5. “Les Suisses balaient l’initiative sur la taxation des gros héritages”，swissinfo.ch，2025年11月30日。 ↩
6. “Taxer les successions des très riches : ce que veut l’initiative des Jeunes socialistes”，RTS，2025年11月12日。 ↩
7. 人民倡議“Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)”，2025年11月30日投票（admin.ch）：青年社會黨人的這項倡議要求對超過5000萬瑞士法郎的遺產和贈與徵收50%的稅，被超過78%的選民否決；同日，關於公民服務的倡議以84.1%的選票被否決（swissinfo.ch，2025年11月30日投票結果）。 ↩
8. 聯邦財政部，前引投票資料。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。