稅務與遺產規劃——概述與總結

稅收是決定一個財富管理中心吸引力的關鍵因素之一，也是爭議最多的因素之一。日內瓦的金融機構將個人稅收視為其首要關切。國際客戶在比較其可能定居國家的稅制時，州政府則在稅收收入與吸引力之間進行權衡。本章介紹瑞士及日內瓦稅制中與財富管理相關的基本特徵：所得稅與財富稅、定額稅（按支出徵稅）、2020年改革以來的企業稅、遺產稅與贈與稅（包括經2025年11月30日全民公投塵埃落定的相關爭論），以及財富規劃的各類工具。本章反映2026年9月的法律狀況，不構成稅務建議，因為每一種情況都需要個別審查。

五句話概要

1. 瑞士稅制由聯邦直接稅、差異極大的州稅和市鎮稅、普遍徵收的財富稅以及純屬州一級的遺產稅組成，後者由二十四個州徵收。
2. 定額稅（按支出徵稅）在日內瓦得以保留，其特殊之處在於，相關人士的直系親屬間財產轉移在當地可能須繳納遺產稅和贈與稅。
3. 自2020年1月1日起生效的企業稅改革將日內瓦市的有效稅率統一為13.99%，隨著市鎮營業稅的取消，該稅率上調至約14.7%。
4. 對超過5000萬瑞士法郎的遺產徵收50%聯邦稅的提案，於2025年11月30日以78.3%的反對票被否決，且在所有州均未獲通過。
5. 財富規劃將繼承法、控股結構、信託和跨國繼承結合起來，處於一個透明化的框架之中，而在這一框架下，稅收對金融中心而言仍是一個敏感的論據。

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。