財富規劃的工具
財富規劃旨在組織資產的持有、管理和轉移，同時兼顧家族的目標、適用的民事和稅收規則以及所涉及的風險。日內瓦的從業者擁有一系列可供使用的工具，而這些工具的使用必須符合上一章所述的透明度和合規要求。
繼承法構成第一個框架。《瑞士民法典》（CC）為法定繼承人保留遺產中的一部分，即特留份，被繼承人不得剝奪。2023年生效的繼承法修訂將卑親屬的特留份降至其法定應繼份的一半，並取消了父母的特留份，從而擴大了處分自由。1遺囑和繼承契約使得在這一框架內安排財產轉移成為可能。夫妻財產製和婚姻契約則決定了繼承開始之前生存配偶的份額。
成年人保護法所引入的預先照護委託和患者預先指示，使得在喪失行為能力時安排資產管理和個人事務決定成為可能。2這些長期被忽視的工具，隨著預期壽命的延長而日益重要。
持有架構構成第二個框架。公司、基金會和信託使得將資產的持有與其管理和使用相分離、組織家族治理以及保護資產免受某些風險成為可能。其用途已經發生了變化：以往用於隱藏受益所有人身份的住所公司，如今只有在具有真實的經濟或組織理由時才具有正當性，並須遵守受益所有人透明度要求。
瑞士法下的基金會是將資產專用於特定目的的安排（《民法典》第80條）。慈善基金會在日內瓦的慈善事業中發揮著重要作用，F部分將對此進行探討。相反，家族基金會受到瑞士法的嚴格限制：瑞士法只承認旨在支付家族成員的教育、安家和扶助費用的家族基金會（《民法典》第335條），從而排除了純粹以財產為目的的供養基金會。3因此，家族往往求助於外國基金會（特別是列支敦士登基金會）或信託。
信託作為英美法系的制度，自瑞士批准《海牙公約》以來已在瑞士獲得承認。4它允許委託人將資產轉移給受託人，由受託人按照信託契據的條款為受益人的利益管理這些資產。日內瓦聚集了大量受託人（現須取得許可）和專業從業者。信託的使用必須遵守瑞士稅收規則（這些規則根據信託的性質以及委託人和受益人的情況確定稅務處理），以及相關人士居住國的規則。5
| 工具 | 主要功能 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 遺囑和繼承契約 | 安排財產轉移 | 特留份、形式、適用法律 |
| 婚姻契約 | 夫妻之間的分配 | 夫妻財產製、對繼承的影響 |
| 預先照護委託 | 喪失行為能力時的管理 | 主管機關的確認、與持有架構的協調 |
| 控股公司 | 集中管理與治理 | 經濟實質、受益所有人透明度 |
| 基金會 | 專用於特定目的 | 瑞士家族基金會的限制、監督 |
| 信託 | 由受託人為受益人的利益進行管理 | 承認、稅務處理、受託人許可、透明度登記 |
| 人壽保險 | 轉移與保護 | 稅務合規、重新定性 |
要點。財富規劃結合了繼承法、婚姻法、成年人保護法和持有架構。自銀行保密終結以來，這些工具必須服務於正當的民事和組織目標，並符合透明度和稅務合規要求。
註釋
- 自2023年1月1日起生效的繼承法修訂：卑親屬的特留份由其法定應繼份的四分之三降至一半，取消父母的特留份，配偶的特留份維持為一半；Raiffeisen，“Révision du droit des successions”，raiffeisen.ch（2026年9月訪問）。 ↩
- 《瑞士民法典》第360條及以下（預先照護委託）和第370條及以下（患者預先指示），由2013年1月1日生效的成年人保護法修訂引入（Pro Senectute，“Droit de la protection de l’adulte”，prosenectute.ch：在喪失判斷能力的情況下，“具有行為能力的人可以指定代理其本人的人”，《民法典》第360條及以下；患者預先指示使人能夠“就維持生命的措施表明立場，並指定醫療問題的代理人”，《民法典》第370條及以下）。 ↩
- 《民法典》第335條（droit-bilingue.ch）：家族基金會可以“為支付家族成員的教育、安家和扶助費用或為類似目的”而設立（第1款）；“禁止設立家族世襲財產”（第2款）；CDBF，“Révision du droit des fondations de famille”（cdbf.ch/reperages）：在聯邦委員會於2023年9月15日放棄瑞士法信託之後，議會於2024年2月27日通過第22.4445號動議，旨在“通過取消對供養基金會的禁止來加強瑞士家族基金會”。 ↩
- 《關於信託的法律適用及其承認的海牙公約》，自2007年7月1日起對瑞士生效；《聯邦國際私法》（PILA）第149a條至第149e條；Centre de droit bancaire et financier，“La Convention de La Haye entre en vigueur le 1er juillet 2007”，cdbf.ch。 ↩
- 瑞士稅務會議，2007年8月22日第30號通函“Imposition des trusts”（信託的稅務處理）（ssk-csi.ch）：信託不是納稅實體；對於可撤銷信託，“資產及其收益仍由委託人納稅”；對於不可撤銷的固定權益信託，資產在稅務上歸屬於受益人，受益人被視為用益權人；對於不可撤銷的全權信託，如委託人在設立信託時住所在瑞士，則歸屬於委託人，否則在分配之前“信託資產既不能歸屬於委託人，也不能歸屬於受益人”；聯邦稅務局（FTA），2008年3月27日第20號通函（estv.admin.ch），將這些原則適用於聯邦直接稅和預扣稅。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。