OECD最低稅與大宗商品貿易

大型集團最低稅負源於經濟合作與發展組織（OECD）2021年達成的協議，自2024年1月1日起在瑞士以補充稅的形式實施，適用於營業額超過7.5億歐元的集團，其中包括日內瓦大多數大型貿易商。¹對於這些集團，15%的最低稅率按司法管轄區逐一適用：在零稅率自由區入賬的利潤須繳納補充稅，由集團總部所在國或其他國家徵收，這削弱了迪拜及其他低稅中心對大型市場參與者的稅收優勢。

這對各中心之間競爭的影響是真實的，但只是局部的。低於門檻的中型貿易商仍對稅率差異較為敏感，而大型集團如今則依據其他標準作出決策——穩定性、生態系統、人才、制裁——日內瓦在這些方面處於有利地位。此外，瑞士選擇自行徵收補充稅，從而獲得了原本會由其他國家代為徵收的收入。包括日內瓦在內的各州可分得其中一部分。²由此，最低稅負將各中心之間的稅收競爭轉變為框架條件的競爭，而這一領域比稅率競爭更有利於日內瓦。

註釋

1. 聯邦財政部（FDF），“Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE”（Implementation in Switzerland of the OECD minimum tax），efd.admin.ch（2026年9月訪問）：自2024年1月1日起徵收補充稅，門檻為7.5億歐元。 ↩
2. FDF，“Imposition minimale de l’OCDE”（efd.admin.ch）：該提案於2023年6月18日的全民公投中以78.5%的票數獲得通過（投票率42.4%），自2024年1月1日起對年營業額至少7.5億歐元的集團徵收補充稅，最低稅率為15%；收入分配為“75%歸各州，25%歸聯邦”；預計首年收入在10億至25億瑞士法郎之間。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。