2026年世界中的1976年協定

談判、簽署與批准

1976年的協定談判之時，兩國對於稅收協定應當實現的目標持有截然不同的看法。意大利剛剛完成1973年和1974年的重大稅制改革，引入了個人所得稅（IRPEF）和公司所得稅（IRPEG），並建立了現代化的預扣稅制度。瑞士自20世紀50年代起奉行旨在保護其銀行保密的協定政策，拒絕超出協定本身適用所需範圍的任何資訊交換。協定文本反映了雙方的立場。意大利爭取到了對股息、利息和特許權使用費的來源地徵稅權，其稅率在當時相對較高。瑞士則爭取到了一項僅限於為協定的“正確適用所必需”的資訊交換條款，該條款明確排除了商業、銀行和職業秘密的披露。¹ 意大利以1978年12月23日第943號法律批准了該協定，該法律刊登於1979年2月12日第42期Gazzetta Ufficiale（《意大利政府公報》）。²

該協定與一項議定書同時簽署，並在生效之前由1978年4月28日的另一項議定書加以補充。兩國還於1974年10月3日締結了《關於跨境勞動者徵稅及向意大利邊境市鎮提供財政補償的協定》。該協定與稅收協定於同一天即1979年3月27日生效，稅收協定第15條第4款將其納入協定體系。³ 二者同時生效並非巧合。對於提契諾州而言，frontalieri（跨境通勤者）的徵稅以及向意大利邊境市鎮支付的ristorni（補償款）是其與意大利關係中最重要的財稅問題。第 H.I 章介紹了這一安排如何在2020年被取代。

2015年和2020年的修訂

自生效後的三十多年間，該協定一直未作修改。2015年2月23日在米蘭簽署的議定書以按照 OECD 標準起草的資訊交換條款取代了第27條，並增加了關於集體請求的規定。該議定書經換文後於2016年7月13日生效。⁴ 第 E.II 章介紹了該議定書的政治背景、與之配套的路線圖，以及 Agenzia delle Entrate（意大利稅務局）此後向瑞士聯邦稅務局提出的集體請求。就本章而言，只需指出該議定書未觸及徵稅權分配規則。預扣稅稅率、常設機構的定義以及消除雙重徵稅的方法仍沿用1976年的規定。

第二次修訂隨新的跨境通勤者協定而來。2020年12月23日，兩國同時簽署了新的《關於跨境勞動者徵稅的協定》以及一項修訂1976年協定的議定書。意大利以2023年6月13日第83號法律批准了這兩項文書，該法律刊登於2023年6月30日第151期Gazzetta Ufficiale（《意大利政府公報》）。該修訂議定書調整了協定第15條第4款，該款現援引2020年的協定，並確認其構成稅收協定不可分割的組成部分。⁵ 這兩項文書於2023年7月17日生效，自2024年1月1日起適用。⁶ 除這一援引和資訊交換條款外，1976年簽署的協定文本至今仍是具有約束力的文本。

日期 文書 1974年10月3日 跨境勞動者協定 1976年3月9日 協定及議定書在羅馬簽署 1978年4月28日 補充議定書 1978年12月23日 意大利批准，第943號法律 1979年3月27日 生效 2004年10月26日 歐盟—瑞士儲蓄協定（第15條） 2015年2月23日 資訊交換議定書 2015年5月27日 歐盟協定修訂議定書（第9條） 2016年7月13日 2015年議定書生效 2019年12月1日 MLI 對瑞士生效 2020年12月23日 跨境勞動者協定及議定書 2023年7月17日 2020年協定及議定書生效 2024年1月1日 新跨境勞動者制度開始適用

表1：瑞士—意大利所得稅協定框架。資料來源見 正文所引。

註釋

1. 協定第27條第1款原始文本，隨1978年12月23日第943號法律公佈的文本，https://www.fiscoetasse.com/files/5715/convenzione-italia-svizzera-del-23121978-943.pdf（“informazioni necessarie per una regolare applicazione della presente Convenzione”；排除商業、銀行和職業秘密）。 ↩
2. 1978年12月23日第943號法律及所公佈的協定文本，https://www.wikilabour.it/wp-content/uploads/2023/07/1978_svizzera-it.pdf（Gazzetta Ufficiale 1979年2月12日第42期）。 ↩
3. ESTV，“Italia”（同上）（1974年10月3日跨境勞動者協定，AS 1979 457，1979年3月27日生效）。協定第15條第4款，原始文本（同上）。 ↩
4. ESTV，“Italia”（同上）（經換文於2016年7月13日生效）。 ↩
5. 意大利眾議院研究服務處，“Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”，https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html（2023年6月13日第83號法律，Gazzetta Ufficiale 2023年6月30日第151期；第15條第4款的修訂）。 ↩
6. SIF，Liste der Doppelbesteuerungsabkommen（同上）。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。