具有意大利關聯客戶的路線圖
梳理架構
任何瑞士—意大利委託事務的首要任務，是按照兩國當局將會看到的方式繪製出架構圖。從業者應列出每一個法律實體、帳戶、信託以及加密資產和數碼資產持倉，並就每一項確定其法定所有人、依《法律實體透明度法》（TJPG）和依意大利法律認定的受益所有人、依共同申報準則（CRS）認定的控制人，以及每個人的稅務居民身份。該圖應涵蓋過去和現在，因為意大利的未結稅務年度可追溯數年，而且架構的歷史決定了流入其中的資金是否源自稅務犯罪。第E.II章列出了意大利的時效期間以及歷史遺留資產的核查清單。本路線圖涉及的是當前和未來的義務。
在盧加諾的實務中，有四種情形反覆出現。第一種是意大利居民直接或通過瑞士或外國公司在提契諾州銀行持有帳戶或投資組合。第二種是意大利居民控制一家提契諾州經營公司或控股公司，通常是將部分業務遷至提契諾州的家族企業，第H.II章將對此進行分析。第三種是居住在提契諾州的意大利公民，其可能在意大利保留了帳戶、不動產或公司。第四種是設有意大利委託人或意大利受益人、並由提契諾州受託人或理事會成員管理的信託或基金會。每種情形觸發的登記和報告義務各不相同。
情形 瑞士方面 意大利方面 意大利居民，在盧加諾 向意大利進行CRS報告 RW表，IVAFE 持有帳戶 意大利居民控制提契諾州 TJPG登記冊；如為 RW表，受控外國公司測試 股份公司 消極實體則適用CRS 提契諾州居民，擁有意大利資產 財富稅申報 如為意大利公司則須登記 由提契諾州受託人管理的信託 TJPG信託義務；CRS RW表；意大利登記冊 加密資產和數碼資產 最早自2027年起適用CARF RW表；千分之二 稅
資料來源：作者對本章所討論規則的歸納。
登記與報告：先後順序
隨後，從業者必須釐清各項義務產生的先後順序，因為它們並不同步。瑞士透明度登記冊要求視公司類別不同，於2027年1月1日、2月1日、3月1日或4月1日前完成首次申報；對於已登記於商業登記冊的受益所有人，則須於2028年10月1日前申報。1意大利受益所有人登記冊將在依據第122/2026號立法令的部長令通過後要求申報，而截至2026年9月底該部長令尚未通過。2意大利所得稅申報表（含RW表）須每年秋季就上一年度提交；瑞士銀行則須在6月前依CRS報告年末餘額，並於9月底前傳送至意大利。
對瑞士服務提供商而言，加密資產報告框架（CARF）義務將隨交換機制的啟動而開始，最早為2027年1月1日；而意大利及其他歐盟服務提供商自2026年1月1日起即已根據DAC8收集數據。3瑞士機構的FATCA報告將於2028年1月1日轉為模式一（Model 1）渠道。設立或管理非經營性公司的顧問須於2026年12月1日前申請加入自律組織。
日期 事件 2026年10月1日 TJPG及修訂後的AMLA生效 2026年12月1日 顧問申請加入自律組織（SRO）截止 2027年1月1日 瑞士最早啟動CARF 2027年1月1日至4月1日 按類別進行首次TJPG申報 2027年6月30日 意大利首次DAC8報告 2028年1月1日 FATCA模式一生效 2028年10月1日 商業登記冊中實體的申報截止日期
資料來源：見本節註釋所引。4
註釋
- Grant Thornton（見上文）；Homburger（見上文）。 ↩
- ItaliaOggi，2026年9月23日（見上文）。 ↩
- SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update)（見上文）；Directive (EU) 2023/2226（見上文）；KPMG, Tax News Flash，2026年2月13日（見上文），關於FATCA；Landtwing Leupi（見上文），關於2026年12月1日的截止日期。 ↩
- law.ch，2026年6月（見上文）；Landtwing Leupi（見上文）；SIF, FAQ（見上文）；Grant Thornton（見上文）；PartitaIVA.it（見上文）；KPMG（見上文）；Homburger（見上文）。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。