自動資訊交換
從 OECD 標準到瑞士法律
金融帳戶資訊自動交換，是終結銀行保密對意大利所具經濟功能的工具。OECD 於2014年發佈了共同申報準則（CRS），作為其《金融帳戶資訊自動交換標準》的組成部分。歐盟（EU）通過2014年12月9日理事會第2014/107/EU號指令將其納入《行政合作指令》，要求包括意大利在內的各成員國自2017年起交換有關2016年度的數據。1瑞士選擇了較晚的時間表。2014年11月19日，瑞士簽署了歐洲委員會與 OECD《多邊稅收徵管互助公約》項下的《多邊主管當局協議》（MCAA）。2015年12月18日，聯邦議會批准了該公約、MCAA 以及《稅務事項國際資訊自動交換聯邦法》（《自動交換法》，AEOI Act，SR 653.1）。2該法及其實施條例於2017年1月1日生效。
瑞士屬於承諾自2017年收集數據、自2018年進行交換的47個國家之一，另有54個國家承諾採用較早的時間表。3與歐盟之間的法律依據，是2015年5月27日在布魯塞爾簽署的雙邊協定，該協定取代了2004年的儲蓄協定，規定自2017年起收集帳戶數據、自2018年起進行交換。4因此，意大利依據 EU—瑞士協定接收瑞士的數據，並依據同一協定向瑞士發送本國數據。利息保留稅隨舊協定一併取消。隨之終結的，還有2005年至2016年間所特有的“匿名納稅或披露”二選一的安排。
銀行申報的內容
根據《自動交換法》以及與歐盟的協定，瑞士申報金融機構必須識別其帳戶持有人的稅務居民身份，對於消極實體，還須識別其控制人的稅務居民身份。對於每一個應申報帳戶，該機構每年向聯邦稅務局報送持有人的身份資訊（姓名、地址、稅務居民國、納稅人識別號、出生日期和出生地）。機構還須申報帳號、日曆年末的餘額或價值，以及記入帳戶的利息、股息、其他收入和出售收益的總額。5聯邦稅務局在次年9月底之前將數據轉交居民國的主管當局，在意大利即為意大利稅務局（Agenzia delle Entrate）。因此，有關2017年度的數據於2018年9月完成交換。
覆蓋範圍很廣。銀行、託管機構、部分保險公司和投資實體——包括許多為他人管理金融資產的信託和資產管理人——均屬申報金融機構。在瑞士銀行持有帳戶的住所公司、基金會和信託，如被認定為消極非金融實體，則予以穿透，申報其控制人。62025年，瑞士向其夥伴國傳遞了約380萬個帳戶的資訊，並接收了瑞士居民在境外持有的約350萬個帳戶的資訊。約有9,000家金融機構為申報目的進行了登記。7聯邦稅務局不公佈按夥伴國劃分的明細，因此所申報的意大利帳戶數量並未公開。鑑於意大利資金在提契諾州的歷史，意大利很可能是最重要的接收國之一。
註釋
- Council Directive 2014/107/EU of 9 December 2014 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation，OJ L 359，2014年12月16日，第1頁，https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/107/oj。2015年6月18日第95號法律（Gazzetta Ufficiale 2015年7月7日第155號，https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2015-07-07&numeroGazzetta=155）批准了與美國的 FATCA 協定，並規定了意大利金融機構在自動交換方面的義務。另見 OECD, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters（巴黎，2014年），以及意大利2015年12月28日實施 CRS 的部長令。 ↩
- 聯邦財政部，Bericht über die Ergebnisse des Vernehmlassungsverfahrens zur Verordnung über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAV)，2016年11月23日，https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/46252.pdf（MCAA 於2014年11月19日簽署；聯邦議會於2015年12月18日通過；計劃於2017年1月1日生效）。 ↩
- 聯邦財政部2016年11月23日報告（同上），其中指出，截至2016年7月26日，已有101個國家和地區承諾實施該標準。 ↩
- 瑞士聯邦委員會，2015年5月27日新聞稿，https://www.admin.ch/de/nsb?id=57397（“ab 2017 Kontodaten zu erheben und ab 2018 auszutauschen”）。 ↩
- 2015年12月18日《稅務事項國際資訊自動交換聯邦法》（《自動交換法》，AEOI Act），SR 653.1，droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-index.html；《瑞士聯邦與歐盟關於金融帳戶資訊自動交換的協定》，SR 0.641.926.81，第2條，該條援引附件一和附件二中的申報及盡職調查規則，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-2-5.html。附件一第一節（申報要求）。 ↩
- 與 EU 的 AEOI 協定（同上），附件一第六節和第八節（消極非金融實體與控制人）。 ↩
- finews.ch，2025年10月10日（同上）。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。