案例4：回遷米蘭的家族
D是一名意大利國民，已按支出徵稅在盧加諾生活了十二年。她的投資收益幾乎全部來自意大利以外。她三十歲的兒子在盧加諾擔任投資組合經理，並已收到一家米蘭資產管理公司的聘用邀約。D考慮遷回米蘭，以便離孫輩更近。
由於D在過去十年中至少有九年不是意大利居民，她可以選擇適用TUIR第24-bis條規定的統一稅，每年30萬歐元。該統一稅將涵蓋她的全部境外所得，並使她的境外資產免繳意大利遺產稅和贈與稅。將其與她目前在提契諾州的稅負進行比較，即可看出遷居的代價是否高昂。她的兒子如果在此前三個納稅期間不是意大利居民、具備所需資格並承諾在意大利保持四年居民身份，則可申請適用迴流勞動者制度。屆時，他的薪金將有一半免稅，所得上限為60萬歐元。D在瑞士居住期間設立的任何信託或基金會都必須在遷居前進行審查，因為一旦她和兒子成為意大利居民，其在意大利的稅務處理將會發生變化。
致從業者。與提契諾州有聯繫的意大利家族核對清單：
- 梳理家族情況：每名成員的國籍、居所和住所，夫妻財產製，來自不同婚姻關係的子女；
- 梳理資產情況：所在地、法律形式、意大利和瑞士的所得來源、各國境內的不動產；
- 根據《歐盟第650/2012號條例》第21條和第22條以及PILA第86條及以下各條，確定兩國適用的繼承法，並決定是否明確選擇法律和主管機關；
- 根據適用法律（《意大利民法典》第536條及以下各條或SCC第471條）計算特留份，並據此檢驗所有生前贈與、信託和基金會；
- 對於意大利企業，考慮訂立家族協議（《意大利民法典》第768-bis條）；在適用瑞士法律的情況下，考慮訂立繼承協議（SCC第494條及以下各條）；
- 將意大利遺產稅和贈與稅（D.Lgs. 346/1990，關於信託見第4-bis條）與提契諾州的稅收（LT第154條和第164條）進行比較，並注意兩者之間不存在稅收協定；
- 如遷居提契諾州，根據經修訂的TUIR第2條第2款記錄住所變更、AIRE登記、居留許可以及家庭的生活中心；
- 對照意大利協定中關於修正定額稅的要求以及禁止在瑞士從事營利活動的規定，檢驗按支出徵稅的適用；
- 對於信託，保持區分本金和收益的賬目，記錄受託人的獨立性，並規劃受益人在意大利的申報；
- 如返回意大利，將統一稅（TUIR第24-bis條）和迴流勞動者制度（D.Lgs. 209/2023第5條）與提契諾州的情況進行比較；
- 協調意大利公證人、意大利稅務顧問、瑞士律師和受託人，並保存身故後銀行和登記機關將要求提供的文件。
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。