案例五：盧加諾公司的意大利籍董事

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C先生（Signor C）居住在瓦雷澤，擔任位於盧加諾的Delta SA的董事會成員，並因此領取6萬瑞士法郎的董事費。根據協定第16條，瑞士可對該董事費徵稅。Delta SA按提契諾州對居住在境外的董事適用的稅率扣除瑞士源泉稅。¹意大利將該董事費作為受僱所得或類似所得徵稅，並根據協定第24條第2款和TUIR第165條對瑞士稅款給予抵免。C先生必須提交意大利納稅申報，並就瑞士稅款最終確定的年度申請抵免。Delta SA還必須考慮，C先生及其他意大利居民出任其董事會成員，是否會支持意大利關於其管理在意大利進行的主張。

供執業者參考。瑞士—意大利稅務問題核對清單：

• 根據國內法確定居民身份；如為雙重居民，則根據第4條第2款和第3款確定；記錄任何遷居的日期（第4條第4款）。
• 核查瑞士定額稅納稅人是否適用經修改的制度（第4條第5款b項）。
• 對於每一家與意大利有關聯的瑞士公司，記錄戰略決策和日常決策的作出地點（第4條第3款；TUIR第73條），以及任何在意大利的存在是否構成常設機構（第5條）。
• 對於集團內部的股息、利息和特許權使用費，在適用協定稅率之前，先核查歐盟協議第9條的條件（25%、兩年、無豁免、受益所有人）。
• 對於由非瑞士人持有、申請協定減免的瑞士公司，檢驗第23條的條件。
• 在日曆年度結束後三年內以第95號表格提交瑞士退稅申請；在48個月內提交意大利退稅申請，並儘可能在源頭申請減免。
• 對於意大利私人客戶，將意大利納稅申報（RW欄和RM欄）與瑞士銀行的CRS申報進行核對；考慮就瑞士預扣稅申請抵免。
• 對於養老金資本，將意大利5%的申報與三年內申請瑞士源泉稅退稅相協調。
• 對於轉讓定價調整和居民身份衝突，遵守相互協商程序的三年期限（第26條第1款）；不存在仲裁機制。
• 關注意大利對MLI的批准進展，並對照主要目的測試檢驗相關架構。

註釋

1. DBG第93條第1款和第3款（對董事費徵收5%的聯邦源泉稅），https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.11-93-99.html；Legge tributaria del Cantone Ticino第4條第1款b項（見上文）。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。