一致性作為首要原則

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決定性的實務要點在於一致性。客戶或其顧問向某一當局提供的每一項資訊，遲早都會與向另一當局提供的資訊進行比對。提契諾州公司向聯邦司法部（Federal Office of Justice）申報的受益所有人，必須與盧加諾銀行在其A表（Form A）中記錄的人、依CRS被報告為控制人的人，以及在其意大利RW表中申報該公司資產的人為同一人。若有不一致，銀行須根據TJPG在三十天內予以報告。這種不一致也會在意大利稅務局對CRS數據與納稅申報表進行的交叉核查中顯現出來。

一致性同樣支配著公司法分析與稅務分析之間的關係。一家提契諾州公司，其所有人若向瑞士登記冊申報該公司由其本人控制，那麼在沒有進一步證據的情況下，便不能向意大利當局將其描述為獨立且在瑞士管理的公司。反之，在RW表中將某提契諾州公司申報為投資的意大利居民，必須準備好說明該公司在何處管理。第H.II章將分析意大利關於推定居所的規則。本路線圖的目的在於確保在每一個場合所陳述的事實都保持一致。

法律意見、特權與文件記錄

最後，瑞士顧問必須安排好自身的定位。若其以律師身份行事，其法律意見受職業保密義務保護，且無義務報告可疑情況。若其為客戶設立或管理非經營性公司，則須履行《反洗錢法》（AMLA）規定的身份識別和文件記錄義務。若其擔任董事會成員或擁有簽字權，則須對TJPG申報承擔個人責任，故意違規者可被處以最高500,000瑞士法郎的罰款。¹他還應考慮其設計的架構是否屬於DAC6項下須申報的安排；如無歐盟中介機構進行申報，則意大利客戶須自行申報。

致從業者。盧加諾意大利關聯客戶路線圖（2026—2028年）：

• 梳理所有實體、帳戶、信託以及加密資產和數碼資產持倉，列明法定所有人、受益所有人（依TJPG以及第231/2007號立法令第20條）、CRS控制人和稅務居民身份。
• 在提交首次TJPG申報（截止日期為2027年1月1日至4月1日之間）之前，核對股東名冊、依《瑞士債務法》（CO）第697l條設立的原登記冊、銀行的A表以及信託契約。
• 核查每一個仍未結的年度的意大利RW表和IVAFE，包括加密資產（cripto-attività），並使申報價值與瑞士銀行對賬單保持一致。
• 為意大利公司、信託和信託委託準備意大利受益所有人申報材料，以便在意大利登記冊重新開放後立即提交。
• 審查在兩國的刑事風險：經2024年修訂的第74/2000號立法令，以及《聯邦直接稅法》（DBG）第186條與《瑞士刑法典》（SCC）第305bis條第1bis款。
• 審查該架構是否屬於DAC6安排以及由誰進行申報。
• 在委託書和檔案中，將受保護的法律意見與受託、董事會及交易服務區分開來。

註釋

1. Grant Thornton（見上文）；Homburger（見上文）。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。