走私與現代刑法

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現代法律劃出了一條舊制度所沒有的清晰界線。根據《海關法》（CustA），逃避關稅以及違反禁令或限制進口、出口或過境運輸貨物的行為均構成違法，由聯邦海關與邊境安全局依照《聯邦行政刑法》（ACLA）予以追訴。¹根據《聯邦行政刑法》第14條第4款，以營業方式或與第三方合作在稅費或海關事務中實施欺詐，並由此獲取重大利益者，構成重罪。該條款最初針對的是加重走私，後來立法機關在落實金融行動特別工作組（FATF）修訂後的建議時擴大了其適用範圍，刪除了走私和團伙成員身份這兩項構成要件。作為重罪，該罪行構成《瑞士刑法典》第305bis條（SCC）所規定洗錢罪的上游犯罪，其後果是：經手相關收益的銀行或受託人可能構成洗錢，並須依照《反洗錢法》（AMLA）進行報告。²該罪行在涉及意大利的跨境案件中的適用，將在第G.III章中討論。

本節所述的歷史說明了這一規則為何在提契諾州具有重要意義。一個在長期容忍走私傳統的邊境上成長起來的金融中心，承載著一種特定的風險：舊制度所共有的對走私的社會接受度，可能在法律改變很久之後，仍以對未申報資金的態度延續下來。D部分和E部分所討論的1977年基亞索醜聞、20世紀80年代的洗錢案件以及意大利的稅務特赦表明，這一風險是真實存在的。現行法律框架對加重海關欺詐所得的處理，與對任何其他嚴重犯罪所得的處理完全相同。

常見誤解。跨越提契諾邊境的走私常被描繪為貧苦山民的一種浪漫傳統。然而歷史記錄顯示，這是一種有組織的貿易，有投資者、中間人、信貸，以及運送者與組織者之間的分工，它對壟斷、出口禁令和關稅所造成的價格差異作出了理性的反應。其現代繼承者——現金和未申報資產的走私——根據《聯邦行政刑法》第14條第4款和《瑞士刑法典》第305bis條，是一種後果嚴重的違法行為。

註釋

1. 2005年3月18日《海關法》（CustA），SR 631.0，https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2007/249/de；第117條及以下（海關違法行為，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/63/631.0-117-140.html）以及第128條（追訴和審判“nach diesem Gesetz und dem VStrR”，由聯邦海關與邊境安全局（FOCBS）作為追訴和審判機關，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/63/631.0-128-151.html）。聯邦行政刑法系1974年3月22日的法律，SR 313.0。 ↩
2. 1974年3月22日《聯邦行政刑法》（ACLA），SR 313.0，第14條第4款。關於其措辭以及在落實FATF修訂建議過程中刪除走私和團伙成員身份構成要件的情況：Bürgi Nägeli Rechtsanwälte，LAWINFO，“Neuerung Verwaltungsstrafrecht”，https://law.ch/lawinfo/geldwaescherei-geldwaeschereigesetz/die-revidierten-empfehlungen-der-gafi-fatf-und-das-schweizer-bundesge-setz-zu-deren-umsetzung/betrachtung-der-geaenderten-bundesgesetze/neuerung-verwaltungsstrafrecht/。關於其重罪性質（《瑞士刑法典》第10條第2款）及上游犯罪性質：Omnilex，關於《聯邦行政刑法》第14條的資料，https://app.omnilex.ai/de/sources/commentaries/ch-fedlex--313.0--14。droit-bilingue.ch上的《聯邦行政刑法》第14條第4款文本（https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/3/31/313.0-14-17.html）註明，該款系由2008年10月3日落實FATF修訂建議的聯邦法律（AS 2009 361）增訂，並經2014年12月12日落實2012年FATF修訂建議的聯邦法律修改，自2016年1月1日起生效（AS 2015 1389）。《瑞士刑法典》，SR 311.0，第305bis條第1款（來源於“from a felony or aggravated tax misdemeanour”的資產），見droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html；1997年10月10日《聯邦打擊洗錢和恐怖主義融資法》（《反洗錢法》，AMLA），SR 955.0，第9條第1款（向瑞士洗錢報告辦公室報告的義務），見droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/de-en/9/95/955.0-9-15.html。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。