休眠資產
納粹迫害受害者的休眠帳戶在1995年至1998年間演變為一場國際危機，由此促成了以 Paul Volcker 為首的“獨立知名人士委員會”和 Bergier 委員會的設立，並在1998年達成全面和解，瑞士兩大銀行同意支付12.5億美元。1其持久影響之一，是為銀行已失去聯繫的資產建立了法律框架。自1996年起，瑞士銀行業監察專員（Swiss Banking Ombudsman）一直擔任查找休眠資產的中央聯絡點。2瑞士所有銀行都必須向一個中央數據庫報告失聯資產和休眠資產。當銀行的郵件無法再送達時，或最遲在最後一次聯繫十年後，即視為失去聯繫。長期休眠（超過六十年）的資產會在網上公佈，以便權利人在資產移交聯邦之前提出申領。3
其法律依據是自2015年1月1日起生效的《銀行法》第37m條，以及《銀行條例》的實施條款。資產休眠滿五十年，經公告後仍無權利人出面的，由銀行予以清算。清算後，權利人的請求權即告消滅，所得款項歸屬聯邦。4監察專員的數據表明，查找舊資產是一項持續不斷的工作。2025年，聯絡點收到485份新的查詢申請，其中460份理由充分。這些查詢找到了33個失聯客戶關係，涉及資產1,210萬瑞士法郎以及七個保險箱中的物品。自2001年現行制度實施以來，聯絡點共查明772個客戶關係，向權利人提供了1.573億瑞士法郎以及82個保險箱中的物品。5在本部分所涵蓋的數十年間，許多意大利家庭在提契諾州開立了帳戶，因此休眠資產規則在當地具有現實意義：一位從未透露其瑞士帳戶的客戶，其繼承人可能只有通過查詢或公告才能得知該帳戶的存在。
返還與歷史盡職調查
1914年至1945年這段歷史，對律師、受託人和銀行家而言具有實際意義。起源於20世紀30年代和40年代的資產，至今仍可能出現在遺產、家族基金會和保險箱中：為對沖里拉風險而購入的金幣，從移民手中購得的證券，戰爭期間在瑞士購買或由難民寄存的藝術品。歷史盡職調查要追問的是：這些資產從何而來，是否購自在迫害下被迫出售的人，以及是否可能存在返還請求。瑞士簽署了1998年的《關於納粹沒收藝術品的華盛頓會議原則》，該原則要求識別被掠奪的藝術品，並與原所有人的繼承人達成公正、公平的解決方案。6盧加諾的銀行、拍賣行和博物館在處理來源涉及1933年至1945年的作品時，都會適用這些原則。
對於意大利家庭的歷史遺留帳戶，歷史盡職調查的側重點有所不同。問題較少涉及迫害，更多涉及資產的稅務和外匯歷史。在法西斯外匯法律時期、戰爭期間或里拉經濟的數十年間離開意大利的資金，可能已歷經數代而從未申報。第E.II章將說明，意大利的自願披露計劃和自動資訊交換如何在2015年後迫使此類資產進行合規化處理。如今接手一個舊的提契諾州客戶關係的從業者，必須充分還原其歷史，以便評估其在意大利和瑞士的稅務狀況，識別受益所有人，並根據《反洗錢法》記錄資金來源。
註釋
- 維基百科（英文），“Banking in Switzerland”（見前文）（作為最後手段查閱），關於 Volcker 委員會和12.5億美元的和解。 ↩
- 瑞士銀行業監察專員，Jahresbericht 2025（2026年5月），https://bankingombudsman.ch/wp-content/uploads/2026/05/Jahresbericht-2025-Schweizerischer-Bankenombudsman.pdf。 ↩
- 瑞士銀行業監察專員，“Search for assets: General information”，https://bankingombudsman.ch/en/search-for-assets/general-information/，以及 “Frequently asked questions”，https://bankingombudsman.ch/en/search-for-assets/frequently-asked-questions/，其中援引了瑞士銀行家協會2022年5月關於失聯資產和休眠資產的指引。 ↩
- 《銀行法》第37m條，SR 952.0，由2013年3月22日聯邦法律（休眠資產）增訂，自2015年1月1日起生效（AS 2014 1267），德文文本見 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/95/952.0-37m-95.html：權利人在事先公告後仍未出面的，銀行在50年後清算休眠資產；請求權消滅，所得款項歸屬聯邦。《銀行法》第37l條規定了休眠資產向另一銀行的轉讓。實施條款：2014年4月30日《銀行條例》第45–59條，SR 952.02，目錄見 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/95/952.02-index.html。 ↩
- 瑞士銀行業監察專員，Jahresbericht 2025（見前文）。 ↩
- 1998年12月3日 Washington Conference Principles on Nazi-Confiscated Art；關於其日期和第一項原則（識別被沒收的藝術品），參見維基百科（英文），“Washington Conference Principles on Nazi-Confiscated Art”，https://en.wikipedia.org/wiki/Washington_Conference_Principles_on_Nazi-Confiscated_Art（作為最後手段查閱）。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。