醜聞作為規則的起源

下載PDF（5頁）

第D.III章論述了導致這項增長演變為監管問題的醜聞。1961年至1977年間，瑞士信貸銀行（Schweizerische Kreditanstalt）基亞索分行將義大利客戶的存款，經由瓦杜茲的Texon Finanzanstalt轉入義大利公司，並以總行從未見過的擔保作為支撐。相關承諾金額高達約22億瑞士法郎，而《瑞士歷史辭典》（HLS）則將最終承擔的損失估計為約14億瑞士法郎。¹持久的應對措施來自私營部門。1977年6月2日，各銀行、瑞士銀行家協會（SBA）與瑞士國家銀行簽訂了盡職調查協議，要求銀行核實客戶身份、在存疑時確定實際受益人，且不得積極協助資本外逃及逃稅。²該協議以五年為週期進行修訂，至今仍以《銀行盡職調查行為守則》（CDB 20）的形式存續，瑞士金融市場監管局（FINMA）透過其《反洗錢條例》（AMLO-FINMA）第35條適用其實體條款。

第D.IV章闡述了20世紀80年代，相同的渠道如何被用於輸送海洛因販運、黑手黨勒索及貪腐所得。「披薩聯繫」（Pizza Connection）案由提契諾檢察官與喬瓦尼·法爾科內（Giovanni Falcone）共同偵辦。「黎巴嫩聯繫」（Lebanon Connection）案於1987年2月在貝林佐納查獲約100公斤嗎啡鹼與海洛因後曝光，導致聯邦委員伊莉莎白·科普（Elisabeth Kopp）辭職；聯邦最高法院其後裁定她洩露公務機密罪名不成立。³1990年3月23日，聯邦議會通過了《瑞士刑法典》（SCC）第305bis條及第305ter條，兩條於1990年8月1日生效。⁴該罪名的初稿出自索托切內里首席檢察官保羅·伯納斯科尼之手，他於1986年受聯邦司法警察部委託起草，但聯邦委員會選擇了比他所建議的更為狹窄的版本。新法在犯罪資金與未申報資金之間劃出了一條界線，這條界線決定了盧加諾此後二十年的業務方向：針對販毒、黑手黨犯罪、詐欺及貪腐案件提供司法協助，而對於單純的逃稅行為則拒絕協助。

保密時代之後的市場

E編描述了在這條界線失去意義後所形成的私人銀行與財富管理市場。第E.I章提供了相關數據。截至2024年底，提契諾州共有39家銀行，其中12家總部設於該州；2023年，這些銀行共僱用5584人，相當於5218個全職當量。⁵而在2008年，同一統計數據顯示有77家銀行及7619名銀行僱員。⁶在這兩個時間點之間，發生了義大利銀行保密制度的終結、FINMA於2016年5月24日針對1MDB案作出裁定後BSI的消失，以及瑞士信貸被瑞銀（UBS）吸收合併。⁷與此同時，本地業務持續增長，BancaStato與Raiffeisen的份量日益加重，抵押貸款在1990年至2024年間增至原來的四倍以上。2023年，金融業創造了約28億瑞士法郎的增加值，佔該州國內生產總值的7.9%。

第E.II章追溯了導致此一局面的法律歷程。2001年至2017年間，義大利向其居民提供了三次匿名稅務盾牌及兩輪自願披露。首次「scudo fiscale」（稅務盾牌）對申報資產徵收2.5%的稅率，第三次則使超過1,040億歐元的資產浮出水面。2015年的自願披露紀錄顯示，每申報的十歐元中，近七歐元存放於瑞士。⁸瑞士逐步做出讓步：儲蓄協議下的預扣稅、2009年3月經濟合作暨發展組織（OECD）的標準、2015年2月23日與義大利簽署的路線圖及議定書，以及金融帳戶資訊自動交換（AEOI）——其首批資料已於2018年9月送達義大利稅務局（Agenzia delle Entrate）。⁹自2016年1月1日起，每個課稅期間逃稅金額超過30萬瑞士法郎的加重稅務犯罪，依據《瑞士刑法典》第305bis條第1bis款構成洗錢的上游犯罪。¹⁰盧加諾已失去大部分未申報業務。然而，相當一部分資產仍由瑞士管理：其一是透過2009年的「rimpatrio giuridico」（法律上的回流），義大利信託公司藉此成為從未離開提契諾州的帳戶名義持有人；其二是透過2015年無需資金回流的自願披露。

註釋

1. Jan-Henning Baumann，《Schweizerische Kreditanstalt (SKA)》，HLS，2012年11月27日版本，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/041821/2012-11-27/（“Verlust約14億瑞士法郎”）；“《瑞士重大經濟事件（26）：基亞索醜聞，銀行中的銀行故事》，《時代報》，https://www.letemps.ch/economie/grandes-affaires-economiques-suisse-26-scandale-chiasso-lhistoire-dune-banque-banque（“2,2十億法郎”）。參見第D.III章。 ↩
2. 瑞士銀行家協會（SBA），“打擊洗錢”，https://swissbanking.ch/en/topics/regulation-and-compliance/the-fight-against-money-laundering（1977年推出的CDB“sets 闡明銀行在識別合約夥伴及確認實際受益人身份方面的義務”）。關於AMLO-FINMA第35條機制，請參閱第D.III章。 ↩
3. 參見第D.IV章。「Des milliards dans la machine à laver」，《L’Impartial》，1988年11月5日，第1–2頁，https://doc.rero.ch/record/110574/files/1988-11-05.pdf?version=1。 ↩
4. 1937年12月21日《瑞士刑法典》（SCC），SR 311.0，第305bis條，由1990年3月23日聯邦法律增訂，自1990年8月1日起施行（《聯邦法律彙編》，AS 1990 1077），參見https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html。 ↩
5. 提契諾州統計局（USTAT），《貨幣與銀行》（貝林佐納，2026年3月），表T. 12.1及T. 12.3，https://m3.ti.ch/DFE/DR/USTAT/allegati/prodima/5112_denaro_e_banche.pdf。見第E.I章。 ↩
6. René Chopard，《從危機（展望未來）到信貸政策：提契諾州銀行的結構與景氣》，《數據——統計與社會》第4期（2009年），https://www3.ti.ch/DFE/DR/USTAT/allegati/articolo/1562dss_2009-4_15.pdf（2008年：77家機構，275家分支機構，7619名僱員），轉引自第E.I章。 ↩
7. 瑞士金融市場監管局（FINMA），「FINMA 就 1MDB 案對 BSI 採取行動」，新聞稿，2016 年 5 月 24 日，https://www.finma.ch/en/news/2016/05/20160524-mm-bsi/。見第E.I章。 ↩
8. 參見第E.II章，並參閱Fabio Di Vizio，「一樁蒙面揭露的奇案。 對稅務保護傘的思考」，《經濟與政治》，2013年11月16日，https://www.economiaepolitica.it/_pdfs/pdf-1306.pdf；以及“Voluntary 披露：38億稅收及逾12.9萬份申請。 《向經濟與財政部（MEF）提交的行動成果報告》，《金融與稅務》，2015年12月9日，https://www.finanzaefisco.com/voluntary-disclosure-38-miliardi-di-gettito-e-oltre-129mila-istanze-il-bilancio-delloperazione-presentato-al-mef/。 ↩
9. 瑞士聯邦委員會，2015年2月23日新聞稿，https://www.admin.ch/gov/it/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-56318.html。與意大利首次自動交換資訊的日期見第E.II章。 ↩
10. Lenz & Staehelin，《修訂後金融行動特別工作組（FATF）建議的實施》，《Newsflash》，2015年6月，https://www.lenzstaehelin.com/fileadmin/user_upload/publications/150604_Newsflash_FATF_ CC_AMLA_de.pdf（2014年12月12日聯邦法律；稅務上游犯罪條款於2016年1月1日生效），引自第E.II章。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。