刑法的適用：《瑞士刑法典》第305bis條、第305ter條、第260ter條和第102條

2016年稅制改革後的洗錢罪

《瑞士刑法典》（SCC）第305bis條規定，任何人實施旨在妨礙查明其明知或應當推定來源於重罪或特定稅務犯罪的資產的來源、追蹤或沒收的行為，均應受處罰。基本犯罪的刑罰為三年以下監禁刑或罰金刑。嚴重情形包括：行為人作為犯罪組織或恐怖組織的成員，或作為為持續洗錢而組成的團伙的成員行事；或通過職業性洗錢獲得鉅額營業額或可觀利潤。在此類情形下，刑罰為五年以下監禁刑或罰金刑，並處最高500個日額單位的罰金。主犯罪在國外實施的，只要該行為在犯罪地亦應受追訴，行為人同樣須承擔責任（《瑞士刑法典》第305bis條第1款、第2款和第3款）。¹

對盧加諾具有決定性意義的變化，來自2014年12月12日為實施2012年修訂的FATF建議而頒佈的聯邦法律，該法自2016年1月1日起生效。它增設了第1bis款。根據該款規定，特定稅務犯罪是指《聯邦直接稅法》第186條或《聯邦關於州和市鎮直接稅協調法》第59條第1款規定的犯罪，且每一納稅期逃稅金額超過30萬瑞士法郎。² 外國稅務犯罪如果相當於此類特定稅務犯罪，則可根據第3款構成上游犯罪。幾十年來，提契諾州金融中心與意大利客戶的業務一直建立在未申報資金與犯罪資金相區分的基礎之上。這項改革意味著，以偽造文件實施了足夠規模稅務欺詐的意大利客戶，其資產如今可能成為洗錢的對象。第E.II章介紹了2015年意大利自願披露計劃和2017年起的自動資訊交換如何減少了此類資產的存量。第G.IV章將詳細論述稅務合作與刑法之間的相互作用。

聯邦最高法院的判例使該罪的適用範圍保持寬泛。任何能夠妨礙獲取犯罪資產的行為均可構成該罪，包括藏匿現金；上游犯罪的行為人也可以清洗其自身的犯罪所得。³ 意大利法律直到2014年12月15日第186號法律才在第二點上與之看齊。該法自2015年1月1日起引入了自我洗錢罪（autoriciclaggio，《意大利刑法典》第648-ter.1條），可處二至八年監禁並處罰金。⁴ 在此之前，跨境案件有時呈現出一種不對稱：一個人可因清洗其在意大利犯罪的所得而在盧加諾受到追訴，卻不能因同一行為在意大利受到追訴。這種不對稱已經消失，但量刑上的差異依然存在。意大利對洗錢罪（《意大利刑法典》第648-bis條）和黑手黨型組織罪（《意大利刑法典》第416-bis條）規定的刑罰，遠高於瑞士對加重洗錢罪規定的五年最高刑；提契諾州的政界人士曾多次強調這一反差。⁵

註釋

1. Swiss Criminal Code of 21 December 1937 (SCC), SR 311.0，第305bis條，https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html。 ↩
2. 《瑞士刑法典》第305bis條第1bis款（同上），由2014年12月12日聯邦法律增補，自2016年1月1日起生效（AS 2015 1389）。 ↩
3. 聯邦最高法院，1993年1月20日BGE 119 IV 59（在公寓中藏匿最高12萬瑞士法郎的毒品所得構成能夠妨礙沒收的行為；《瑞士刑法典》第305bis條不限於有組織犯罪），https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4119059.html；1994年9月21日BGE 120 IV 323（上游犯罪的行為人可以清洗其自身的犯罪所得），https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4120323.html。 ↩
4. Codice penale, Art. 648-ter.1，由Legge 15 dicembre 2014, n. 186引入，自2015年1月1日起生效，條文見Brocardi，https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/ art648ter1.html。 ↩
5. Codice penale, Art. 648-bis（四至十二年監禁，並處5000至25000歐元罰金），https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/art648bis.html；Art. 416-bis（參與者處十至十五年，發起者、領導者和組織者處十二至十八年），https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-v/art416bis.html。關於相關政治論點，見“Lotta alla mafia, Pietro Grasso fornisce indicazioni utilissime”，laRegione，2024年3月8日，https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1739428/servizi。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。