全球論壇與對瑞士的同行評議
標準及其要素
稅務透明度和資訊交換全球論壇是由 OECD 主辦的機構，負責監督兩項國際標準的實施：依請求交換資訊（EOIR）和金融帳戶資訊自動交換（AEOI）。其同行評議根據分為三個板塊的十項要素對每個成員進行評估。A板塊涉及資訊的可獲得性：法律所有權和受益所有權（A.1）、會計記錄（A.2）以及銀行資訊（A.3）。B板塊涉及主管機關獲取這些資訊的途徑（B.1）以及納稅人的權利和保障（B.2）。C板塊涉及交換本身：法律機制（C.1）、夥伴網絡（C.2）、保密性（C.3）、交換中納稅人的權利和保障（C.4）以及答覆的質素和及時性（C.5）。1 每項要素以及該法域整體都會獲得四種評級之一：合規、基本合規、部分合規或不合規。
這些評級之所以重要，是因為它們會被納入 EU 及個別國家所維護的不合作法域名單，其中包括E.II章所討論的意大利名單。整體評級為部分合規或不合規的法域，可能面臨其夥伴採取的防禦性措施。對於盧加諾這樣一個客戶和交易對手大多位於 EU 的金融中心而言，整體評級達到基本合規，是在不受額外審查的情況下開展業務的最低條件。
2016年和2020年的評議
瑞士在第一輪中接受了首次合併評議，並於2016年被評為基本合規。第二輪採用了更為嚴格的標準，首次納入了受益所有權資訊以及集體請求的處理。在2020年4月發佈的報告中，瑞士再次被評為基本合規。2 這一整體評級掩蓋了兩項弱點：關於法律所有權和受益所有權的A.1要素被評為部分合規，關於保密性的C.3要素亦然。3 要素 主題 2020年評級 A.1 所有權資訊 部分合規 A.2 會計記錄 合規 A.3 銀行資訊 基本合規 B.1 資訊獲取 合規 B.2 權利和保障 基本合規 C.1 交換機制 基本合規 C.2 夥伴網絡 合規 C.3 保密性 部分合規 C.4 交換中的權利 基本合規 C.5 質素和及時性 基本合規 整體 基本合規
來源：Global Forum，Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020。4
A.1項下的建議所涉及的，恰恰是《法人透明度與受益所有人識別法》（TJPG）現在所要解決的問題。全球論壇要求瑞士監督關於無記名股票的過渡性規則，並確保所有相關實體和安排均具備準確且最新的受益所有權資訊。它還要求瑞士針對實際管理機構位於瑞士的外國公司的登記義務引入執行機制，因為聯邦稅務局沒有執行這些義務的權力。5 在C.3和C.4項下，評議人員批評了瑞士在交換前通知相關人員的做法，這可能延誤資訊的傳送，在某些情況下還會驚動納稅人。瑞士的程序性保障與包括意大利在內的請求國的期望之間的張力，貫穿於瑞士行政協助的全部實踐之中。
註釋
- Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, Switzerland 2020 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request（OECD，巴黎，2020年），https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf，其中列出了2016年職權範圍（Terms of Reference）中A.1至C.5的十項基本要素，並據此對瑞士逐項評級。 ↩
- 瑞士國際金融事務國務秘書處（SIF），“Global Forum”，https://sif.admin.ch/en/global-forum-en（2016年及2020年第二輪均為基本合規，後者涵蓋“the quality of administrative assistance requests, group requests and the identification of beneficial owners”）；聯邦委員會2020年4月6日新聞稿（見上文）。 ↩
- Global Forum, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020 (Second Round) ，OECD，巴黎，2020年，由瑞士當局發佈於https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf，評級表。 ↩
- Global Forum, Switzerland 2020（見上文），認定和評級表。 ↩
- Global Forum, Switzerland 2020（見上文），A.1要素項下關於無記名股票（過渡性規則）、受益所有權資訊以及實際管理機構位於瑞士的外國公司的建議。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。