財富稅
提契諾州對淨財富徵收累進的州財富稅，各市鎮再通過市鎮乘數在此基礎上加徵各自的份額。2018年4月29日提交選民表決的財稅與社會改革拉寬了稅級（分階段實施至2024年），使3‰的最高州稅率僅適用於約350萬瑞士法郎以上的淨財富。該改革還引入了財富稅制動機制（freno all'imposta sulla sostanza）。根據該機制，經納稅人申請，州和市鎮的所得稅與財富稅合計可降至納稅人應稅總收入的60%。1對於收入相對於資產較低的富裕家族——這在以資本增值為目標的投資組合中十分常見——該制動機制可以大幅降低實際財富稅負擔。不動產按官方估價計值，上市證券按年末市值計值。按支出徵稅的人士同樣須繳納財富稅，提契諾州為其確定稅基的方法應逐案與州稅務管理部門確認。2
2024年稅制改革延續了提升提契諾州對高收入居民競爭力的政策。該改革於2024年6月9日以56.89%的贊成票獲得選民通過，並自2024年1月1日起追溯生效。3改革規定，自2025年起每年將最高州所得稅稅率降低0.5個百分點，從15.076%降至2030年的12%。改革還將從養老金計劃中提取資本的稅負上限定為3%，並降低了若干繼承稅稅率。4左翼對該改革提出異議，因此改革被提交全民公投。這一事件表明，吸引富裕居民在該州仍是一個現實的政治議題。
提契諾州的繼承稅與贈與稅
提契諾州依據LT徵收繼承稅和贈與稅，有關這些稅種的規定包括第142條至第170條。如果被繼承人最後住所位於提契諾州，或贈與人在該州有住所，即產生納稅義務；位於提契諾州的不動產則無論住所在何處均須納稅。5對家族而言最重要的規則是LT第154條第1款f項規定的豁免，適用於“il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi”（配偶、登記伴侶、直系尊親屬和卑親屬，包括養子女）。根據LT第155條第2款，受益人每年從同一贈與人處取得的淨值中，首10,000瑞士法郎免稅。2024年新增的LT第156a條規定，向承擔管理職責的人無償轉讓企業或至少51%的控股權益，可減稅50%；如果相關條件在五年內不再滿足，則須補繳所減稅款。6對於其他受益人，稅率為累進稅率，並取決於親屬關係的遠近。2024年改革將同居伴侶的最高稅率從41%降至15.5%，將同父異母或同母異父兄弟姐妹的最高稅率從27%降至18.5%，並將稅負劃分為四個檔次，最高稅率介於15.5%至35%之間。
受益人類別 係數 最高稅率 兄弟姐妹、繼兄弟姐妹、同居伴侶 1.0 15.5% 同父異母或同母異父兄弟姐妹、侄子女和外甥子女 1.3 18.5% 叔伯姑舅姨、堂表兄弟姐妹、姻親 1.8 27.0% 其他親屬及無親屬關係者 3.0 35.0%
表：2024年起提契諾州繼承稅和贈與稅稅率（LT第164條）。7
與意大利的比較頗具啟發意義。在核心家庭內部，兩國的稅負都很輕：提契諾州完全免稅，意大利則對每名子女超過100萬歐元的部分按4%徵稅。對於兄弟姐妹，意大利對超過100,000歐元的部分按6%徵稅，而提契諾州的稅率最高可達15.5%。對於無親屬關係者，意大利統一按8%徵稅，而提契諾州的稅率最高可達35%。因此，如果一個家族的遺產規劃包括向侄甥、伴侶或朋友進行大額贈與，其在提契諾州繳納的稅款可能高於在意大利，這一點應在遷居前予以考慮。
註釋
- Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 ，說明手冊C，https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf（2026年10月5日訪問）：自2024年起，3‰的最高稅率適用於3,481,000瑞士法郎以上的財富；“Le imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla sostanza sono ridotte, su richiesta del contribuente, al 60 per cento del reddito imponibile complessivo”。2018年4月29日表決結果。 ↩
- 提契諾州按支出徵稅人士財富稅的確定。 ↩
- Steimle & Partners Consulting, “Ticino tax reform 2024 to increase fiscal attractivity: an overview”，由英國瑞士商會（British Swiss Chamber of Commerce）發佈，2025年3月12日，https://bscc.co.uk/2025/03/12/ticino-tax-reform-2024-to-increase-fiscal-attractivity-an-overview（2026年10月5日訪問）。 ↩
- Repubblica e Cantone Ticino，演示文稿 “Votazione del 9 giugno 2024”，2024年5月7日，https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf（2026年10月5日訪問）。 ↩
- Bollettino ufficiale No 26/2024（見下文），修訂LT第142、154、155、156a、164和170條。關於該稅種屬地適用範圍的規定。 ↩
- Bollettino ufficiale delle leggi No 26/2024，2024年8月23日，第186–189頁：2023年12月12日修訂LT的法律，自2024年1月1日起生效，https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf（2026年10月5日訪問）。 ↩
- Bollettino ufficiale No 26/2024（見上文），LT第164條第1款b項；演示文稿 “Votazione del 9 giugno 2024”（見上文），關於此前的最高稅率。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。