提契諾州的州稅與盧加諾的稅率
2018年的改革與對TRAF的調整
在聯邦改革完成之前，提契諾州已開始為優惠制度的終結做準備。2018年4月29日經州選民批准的州級稅制與社會改革，將企業減稅與由僱主出資的社會措施結合起來。在稅收方面，改革引入了一項制度，允許以利潤稅的10%抵免資本稅。資產主要由合格股權組成的公司可獲得進一步減免。改革將個人持有合格股權所獲股息的應稅比例提高至70%。在社會方面，僱主須出資提供3,000瑞士法郎的生育及收養津貼，並分擔托兒費用。1將稅收減免與社會措施相結合，預示了TRAF的邏輯——該法案將公司稅改革與養老保險融資掛鉤。
在2019年5月19日聯邦公投之後，州政府（Council of State）提議調整州稅法以配合TRAF。2019年7月10日的諮詢文件針對州利潤稅稅率制定了分三階段實施的時間表：2019年為9%，2020年至2024年為8%，自2025年起為5.5%。該州採用了聯邦稅制工具的最高標準：專利盒減免90%，研發額外扣除50%，總減免上限為70%。該州針對專利提供資本稅減免，但拒絕對股權投資及集團內部貸款給予此類減免。利潤稅抵免資本稅的比例將從10%提高至16%。適用於州稅的州稅係數將從2019年的100%降至2020年起為98%，並視議會日後決定，自2025年起降至96%。2
遲來的減稅與排名
這種漸進式做法意味著，在《稅收改革法案》（TRAF）實施後的頭五年內，提契諾州仍將屬於企業稅負較高的州之一。根據KPMG 2021年數據所作的比較顯示，提契諾州的實際利潤稅率為19.2%，在26個州中排名第24位，低於2013年的22.73%。3商會於2023年2月發布的一份報告指出，即使稅率降至5.5%，該州也僅能排在第20名左右，落後於稅率約為12%的楚格、下瓦爾登和盧塞恩。4這項批評在當年的提契諾州經濟討論中反覆出現。貿易公司及其顧問將盧加諾與楚格及日內瓦直接比較，而後兩地的實際稅率在2020年已降至12%至14%之間。
最後一階段的改革將於2025年1月1日生效。《KPMG瑞士稅務報告2025》的紀錄顯示，提契諾州首府的實際利潤稅率下降了3.11個百分點，降至16.05%。當年沒有其他州的降幅如此之大。瑞士平均稅率從14.6%降至14.4%。楚格仍是稅率最低的州，為11.85%；伯爾尼最高，為20.54%；蘇黎世為19.61%。5日內瓦曾於2020年將稅率降至約14%，2025年因最低稅率規定而將其調升至14.7%。其理由適用於每個州：依據州普通法律額外徵收的任何稅款，全數歸該州所有，而聯邦補足稅的四分之一則歸聯邦所有。6
註釋
- 提契諾共和國與州（Repubblica e Cantone Ticino），2018年4月29日州級公投，說明手冊C，「州級稅制與社會改革：稅務措施」，https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf。 ↩
- 提契諾州政府，「將州稅法調整以符合聯邦稅制改革及老齡保險（AVS）融資法（RFFA）——州稅制改革」，2019年7月10日新聞資料，https://www3.ti.ch/CAN/cartellastampa/pdf-cartella-stampa-244279585512.pdf。 ↩
- Generoso Chiaradonna，《稅制：提契諾州稅率下降，但改革原地踏步》，laRegione，2022年1月13日，https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1559089/servizi。 ↩
- 「稅制：數據與事實」，《laRegione》，2023年2月28日（提契諾州商會出版物），https://www.laregione.ch/temablog/-publiredazionale/1648013/servizi。 ↩
- SWI swissinfo.ch，《瑞士企業稅率微幅下調》，2025年5月21日，https://www.swissinfo.ch/eng/various/swiss-corporate-tax-rates-edge-down-slightly/89374335，報道了KPMG《2025年瑞士稅務報告》。↩
- KPMG 瑞士分部，「瑞士企業稅率下降——全球最低稅率與美國關稅成首要議題」，新聞稿，2025年5月20日，https://kpmg.com/ch/en/media/press-releases/2025/05/clarity-swiss-taxes.html。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。