提契諾州的經濟促進政策及其條件
《經濟創新法》（Legge per l'innovazione economica）
提契諾州並非只是坐等意大利企業到來。自20世紀90年代起，該州就推行積極的經濟政策，其現行工具是2015年12月14日的《經濟創新法》（Legge per l'innovazione economica，LInn），並由2016年的實施條例（RLInn）予以落實。1 該法取代了此前一套普遍補貼投資的舊制度；舊制度曾因資助那些本來無論如何都會前來的企業而受到批評。新法明確的宗旨是促進創新、研究和高素質就業崗位的創造。實施條例區分了幾類支持措施：對研發等無形投資的資助、對機器設備等有形投資的資助、國際化支持、創新創業項目獎勵，以及州和市鎮稅收減免。2 該法由財政和經濟廳下屬的經濟發展辦公室（Ufficio per lo sviluppo economico，USE）負責實施，並由一個負責評估申請的專家諮詢委員會提供協助。
該法體現了貫穿提契諾州與意大利企業交往的一項政治選擇。該州希望吸引能夠帶來資本、專業技術和本地居民就業崗位的公司；不希望吸引那些把提契諾州當作意大利業務掛名地址、支付低於當地水平的工資、或通過輸入廉價勞動力與提契諾本地企業競爭的公司。因此，LInn的每一項工具都與就業、投資和業務內容方面的條件掛鉤。州行政機關在給予支持之前會審查商業計劃。對意大利企業家而言，這意味著只有真正的提契諾企業才能獲得扶持，而這恰恰也是意大利稅法日後將適用的同一標準。
新設公司的稅收減免
對遷移中的公司而言，最有價值的工具是LInn第11條規定的臨時稅收減免。根據經濟發展辦公室2024年1月2日的指令，該州可就州利潤稅和資本稅給予減免，“原則上最長5年，最高可至完全免稅”。在特殊情況下，期限可延長至十年。3 該指令設定了嚴格的條件。減免適用於在州納稅人登記冊中登記未滿一年的新公司，或業務發生重大調整的現有公司。公司須在三年內創造至少15個就業崗位，投資至少100萬瑞士法郎，並滿足逐案確定的可持續性要求。整個期間內的減免總額不得超過100萬瑞士法郎。4 實施條例還規定，公司如在五年內遷出該州，須退還所獲利益。5 程序分四步：發起人與辦公室及經濟創新委員會的一名專家會面，提交附有自我證明的商業計劃，委員會出具意見，辦公室正式作出決定。6 該減免僅涵蓋州稅和市鎮稅，8.5%的聯邦利潤稅仍須繳納。根據聯邦區域政策，只有在聯邦經濟、教育和研究部指定為全國結構最薄弱地區的市鎮，才可減免聯邦直接稅，而這些地區合計覆蓋的人口最多不得超過瑞士人口的百分之十。7 自2020年改革以來，該州還提供《聯邦稅制改革與AHV融資法》（TRAF）為所有州引入的工具，其中包括對合格利潤最高減免90%的專利盒，以及研發費用加計扣除。第F.II章在貿易公司的背景下對此作了介紹。8
註釋
- Regolamento sulla legge per l'innovazione economica（RLInn），文本見LexFind，https://www.lexfind.ch/tolv/119793/it，系2015年12月14日Legge per l'innovazione economica（LInn）的實施條例。 ↩
- RLInn（同上），第1條（州政府的職權）和第11條（州稅減免：免稅最高100萬瑞士法郎；公司如在五年內遷出須退還）。支持措施的列舉依照該條例的結構。 ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, Divisione dell'economia, Ufficio per lo sviluppo economico, Direttiva concernente le agevolazioni fiscali (LInn)，2024年1月2日，https://m4.ti.ch/fileadmin/DFE/DE-USE/LINN/agevolazioni_fiscali/USE_DIRETTIVA_agevolazioni_fiscali.pdf（“Il Cantone può concedere agevolazioni per le imposte cantonali sull'utile e sul capitale, di regola per un massimo di 5 anni, e fino all'esonero completo”）。 ↩
- USE指令（同上）：登記未滿一年的新公司或業務發生重大調整；三年內至少15個就業崗位；投資至少1,000,000瑞士法郎；個案確定的可持續性要求；上限100萬瑞士法郎；與某些其他措施不可兼得。 ↩
- RLInn（同上），第11條。 ↩
- USE 2024年1月2日指令（同上）。 ↩
- 2016年6月3日關於根據區域政策給予稅收減免的條例，SR 901.022，第3條第1至3款，文本見droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/90/901.022-3-6.html（“Diese Anwendungsgebiete dürfen zusammen höchstens zehn Prozent der Schweizer Bevölkerung umfassen”；“Das WBF legt die Gemeinden, die zu den Anwendungsgebieten gehören, nach Anhörung der Kantone fest”）。 ↩
- 《聯邦稅收協調法》（StHA），SR 642.14，第24a條和第24b條（專利盒，按關聯比率減免90%）及第25a條（研發費用最多50%的加計扣除，由各州選擇適用），文本見droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-24b-40.html 和 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-25a-44.html。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。