瑞士的私人客戶稅務

瑞士對個人的徵稅適度且可預期，並且不對私人動產的資本利得徵稅。對於遷居瑞士的企業家而言，選擇哪個州以及何時遷居，決定了他們能保留多少財富。

所得稅與財富稅

瑞士居民個人須繳納最高11.5%的聯邦所得稅（《聯邦直接稅法》第214條第1款（DBG）），另加州和市鎮所得稅，後者在各州之間差異很大。各州還對全球淨資產徵收年度財富稅，但境外不動產和境外常設機構除外（《聯邦州和市鎮直接稅協調法》第13條（StHG）；DBG第6條第1款對所得適用同樣的免稅法）。

資本利得

出售包括股票在內的私人動產所得的收益免稅（DBG第16條第3款；StHG第7條第4款b項）。例外是職業證券交易者，其收益作為營業收入徵稅。瑞士不動產的收益須繳納州不動產增值稅（StHG第12條）。

定額稅（按支出徵稅）

首次在瑞士定居或在境外居住十年後返回瑞士定居、且不在瑞士工作的外國公民，可按其支出而非所得和財富納稅（DBG第14條；StHG第6條）。就聯邦稅而言，計稅基礎至少為住所年租金或租賃價值的七倍，且不低於40萬瑞士法郎（DBG第14條第3款）；各州自行設定最低標準。包括蘇黎世州、巴塞爾城市州和巴塞爾鄉村州在內的若干州已廢除定額稅。

遺產稅與贈與稅

瑞士沒有聯邦遺產稅。各州徵收遺產稅和贈與稅，但所有州均對配偶免稅，大多數州對直系後代免稅；施維茨州和上瓦爾登州則完全不徵收遺產稅和贈與稅。

實務中的有效做法

• 在抵達之前協商定額稅裁定，前提是所在州提供這一制度。
• 審慎出售或重組持股：私人資本利得的免稅有其限制，尤其是向您所控制的公司出售時。
• 將遷入瑞士與離開本國一併規劃；本國的離境稅往往比瑞士的稅負更高。

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。