從USR III到TRAF

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第一次改革嘗試失敗了。聯邦《第三次公司稅改革法》提議廢除特殊稅務地位制度，併為各州提供一套新的工具，包括專利盒和名義利息扣除，但於2017年2月12日被選民否決，反對票佔59.1%。¹這一否決產生了國際後果。2017年底，歐盟（EU）將瑞士列入其不合作稅收管轄區名單的附件二，即已承諾進行改革但尚未落實的國家名單。²

第二次嘗試獲得成功。《聯邦稅收改革與老年和遺屬保險（AHV）融資法》，德文縮寫為STAF，英文縮寫為TRAF，將稅收改革與每年約20億瑞士法郎的聯邦老年和遺屬保險追加融資結合在一起，這種組合旨在贏得政治左翼的支持。2019年5月19日，選民以66.4%的贊成票批准了該法。該法於2020年1月1日生效。³2019年10月17日，歐盟將瑞士從其名單中刪除，承認瑞士為稅務事項上的合作管轄區。

TRAF自2020年1月1日起廢除了各州針對控股公司、住所公司和混合公司的特殊稅務地位制度。取而代之的是一套符合國際標準的工具：專利盒，對來自專利及類似權利的收入按降低的稅率徵稅；對在瑞士發生的研發費用的額外扣除；對於高稅負的州，對超額股本的名義利息扣除；對公司根據上述工具可申請的總減免額的限制；以及針對退出特殊稅務地位制度的公司的過渡性規則。該法還提高了聯邦將聯邦直接稅轉付各州的份額，以便各州有空間降低其普通利潤稅率。⁴

註釋

1. Wikipedia（德文），“Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”：第三次公司稅改革在2017年2月12日的投票中以59.1%的反對票被否決；瑞士聯邦外交部（EDA），“Unternehmensbesteuerung”：第一個公司稅改革方案於2017年2月12日被瑞士選民否決。 ↩
2. EDA，“Unternehmensbesteuerung”：歐盟於2017年底將瑞士列入其不合作稅收管轄區名單的附件二。 ↩
3. Wikipedia（德文），“Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”：STAF在2019年5月19日的投票中以66.4%的贊成票獲得批准，於2020年1月1日生效；主要內容包括強制性專利盒、最高可比實際成本多出50%的研發扣除，以及通過提高繳費和增值稅劃撥為AHV提供20億瑞士法郎融資的一攬子方案；EDA，“Unternehmensbesteuerung”：2019年5月19日以超過66%的贊成票獲得批准；瑞士於2019年10月17日被從歐盟名單中刪除。 ↩
4. 《聯邦直接稅協調法》（StHG，SR 642.14），條文標題見droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-index.html：第24a–24b條（專利及類似權利）、第25a條（研發額外扣除）、第25abis條（自籌資金扣除）、第25b條（減免限制）、第78g條（2018年9月28日修正案的過渡性規定）；StHG第28條第2–5款自2020年1月1日起廢止；經TRAF修訂的《聯邦直接稅法》（DBG）第196條第1款：各州將78.8%上繳聯邦；BDO Switzerland，“STAF – Die wichtigsten Punkte zur Steuervorlage”，2021年4月1日，bdo.ch：各州份額由17%提高至21.2%；PwC Switzerland，“Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)”，pwc.ch：蘇黎世州的名義利息扣除及減免上限為70%。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。