稅率乘數（Steuerfuss）與稅率競爭

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與瑞士大多數州一樣，楚格的州稅制度採用“Steuerfuss”，即稅率乘數。稅法按稅率表確定單純稅額，州和各市鎮則各自徵收單純稅額的一定倍數，以百分比表示，並每年在預算中確定。市鎮Steuerfuss為60%，意味著市鎮在州稅之外另行徵收相當於單純稅額60%的稅款。¹從20世紀70年代起，本州各市鎮持續降低其乘數。楚格市的Steuerfuss從1985年的97%降至2020年的54%，巴爾則從87%降至50.88%。²1950年各市鎮之間的差距很大，隨著公司稅基擴展到全州，差距逐漸縮小：1950年，乘數從楚格市的100%到諾伊海姆的201%不等，相差101個百分點；而到2023年，所有市鎮的乘數都在50.9%至65%之間，相差14個百分點。³

乘數的下降反映了一種良性循環（本州支持者的說法），或一場逐底競爭（其批評者的說法）。低稅率吸引了公司和富裕個人，他們繳納的稅款增加了州和各市鎮的收入。更高的收入又使進一步減稅成為可能，進而吸引更多的公司和個人。這一循環並非毫無阻力。本州在若干時期出現赤字：1953年至1960年、1970年至1975年、整個20世紀90年代、2002年至2004年以及2013年至2017年。然而，從1950年至2022年整個期間來看，累計餘額為正，達13.33億瑞士法郎。⁴

註釋

1. 聯邦稅務局（ESTV），Kantonsblatt Zug，2026年2月版，estv2.admin.ch/stp/kb/zg-de.pdf：法律依據為Steuergesetz vom 25. Mai 2000（BGS 632.1）；稅款按單純稅額（einfache Steuer）乘以州、市鎮和教會的Steuerfuss計算；ESTV將單純稅額82%的州稅率稱為“gesetzliche Steuerfuss”（法定稅率乘數）。 ↩
2. Zug in der Welt，“Zug mit Steuern steuern”：1975年至2022年，Steuerfüsse持續下降；楚格市從97%（1985年）降至54%（2020年）；巴爾從87%降至50.88%。 ↩
3. Zug in der Welt，“Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”：最高市鎮稅率為201點（諾伊海姆，1950年），最低為100點（楚格市，1950年）；到2023年趨同至50.9–65點；差距從81點縮小至14點。該文稱1950年的差距為81點，與其所報告兩個數字之差（101點）不符；此處指出這一出入。 ↩
4. Zug in der Welt，“Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”：赤字時期為1953–1960年、1970–1975年、1990–1999年、2002–2004年和2013–2017年；最大赤字為1.49億瑞士法郎（2014年）；最大盈餘為3.21億瑞士法郎（2022年）；1950–2022年累計餘額為13.33億瑞士法郎。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。