最低稅之後的稅收策略
最低稅要求該州重新思考其稅收戰略。對於大型集團，有效稅率如今固定為15%，因此該州無法再通過進一步降低稅率來競爭。對於規模較小的公司和個人，該州的低稅率仍是一項顯著優勢。因此，該州的戰略可以結合三個要素。第一，對低於最低稅門檻的公司和個人維持較低的普通稅率，從而為中小企業、企業家、家族辦公室和富裕居民保留這一優勢。第二，將最低稅帶來的額外收入用於國際規則所允許的、提升該州吸引力的措施，例如對基礎設施、教育、研究和住房的投資。第三，提供法律確定性和高效的行政管理，國際公司對此的重視程度不亞於低稅率。
區位促進措施的設計需要審慎。將大型集團有效稅率降至15%以下的措施會在最低稅中被抵扣，因而不會產生任何好處。以針對特定活動（例如研發或創造就業）的補貼形式設計的措施，如果符合合格可退還稅收抵免的條件，或符合經濟合作與發展組織（OECD）於2026年1月認可的合格稅收激勵的條件，則可能與規則相容。1包括楚格和巴塞爾城市州在內的若干州已採取了此類措施。2該州應與聯邦及其他州協調設計其措施，以避免出現一種可能招致國際反制措施的新型有害競爭。
註釋
- DLA Piper，“OECD releases Pillar Two Side-by-Side package: Key tax takeaways for businesses”，2026年1月13日，dlapiper.com：合格可退還稅收抵免（QRTCs）和可市場化轉讓的稅收抵免被視為收入，增加有效稅率的分母，但不減少涵蓋稅額；新的合格稅收激勵（QTIs）增加涵蓋稅額，但須遵守基於實質的稅收激勵安全港，其上限為合格工資總額或合格有形資產折舊的5.5%（或經選擇，為其賬面價值的1%）。 ↩
- SRF，“Abstimmung Kanton Zug: In Zug sinken die Steuern – Inklusion beim Abstimmen nimmt zu”，2025年11月30日，srf.ch：《區位發展法》（Gesetz über die Standortentwicklung，GSE）以66.7%的贊成票獲得通過；該州預計每年從OECD最低稅中獲得約2億瑞士法郎的額外收入，用於惠及民眾和經濟的措施。MME，“Accepted: new law in the canton of Zug on location development (GSE)”，mme.ch：2026年至2028年每年最多1.5億瑞士法郎。巴塞爾城市州：watson.ch，“Die Abstimmungen im Kanton Basel-Stadt vom 18. Mai 2025”：區位一攬子方案（Standortpaket），設立兩隻為應對最低稅而籌資的基金，每年1.5億至5億瑞士法郎，其中80%用於研究與創新，以63.2%的贊成票獲得通過。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。