楚格的按支出徵稅
對於不在瑞士工作的富裕外國人，該州提供定額稅（按支出徵稅），即B部分所述的定額徵稅制度。在楚格，其法律依據是州稅法第14條，並由稅法條例第4條加以補充。財富稅的計稅基數至少為所得稅計稅基數的二十倍。1
根據州政府的數據，該州按支出徵稅的納稅人2016年為127名，2020年為146名，2021年為143名。他們繳納的稅款總額從2016年的2420萬瑞士法郎增至2020年的3330萬瑞士法郎和2021年的3570萬瑞士法郎，其中2170萬瑞士法郎歸州和市鎮。該州在全瑞士按支出徵稅人數中所佔比例從2006年的約2%升至2018年的約3%。2這些數字表明，該制度涉及的人數很少，但他們每年平均約250000瑞士法郎的納稅額遠高於普通納稅人。
該州在納稅人遷入楚格之前審查該制度的適用條件。通過預先裁定，州確認納稅人無意在瑞士從事有收入的活動，並商定計稅基數，此後通過年度申報監督其遵守情況。3禁止在瑞士從事有收入活動的規定十分嚴格：納稅人可以管理自己的財富，但不得在瑞士受僱工作、經營企業或擔任有報酬的董事職務。執業者必須確保客戶理解並遵守這一限制，因為違反將導致按普通方式徵稅，並可能具有追溯效力。
就計稅基數而言，該制度須與一項對照計算進行比較：按支出應繳的稅款，必須至少等於對某些瑞士來源的收入和資產（例如瑞士不動產、瑞士證券和瑞士養老金）按普通方式徵收的稅款。4如果納稅人希望享受協定優惠，外國來源收入也可能影響該制度，因為某些雙重徵稅協定要求外國收入在瑞士按普通方式徵稅。修正型定額稅即是針對這一要求而設。5
註釋
- Kanton Zug，Regierungsrat，對社會民主黨（SP）議會黨團關於按支出徵稅的質詢的答覆，Vorlage Nr. 3294.2，Laufnummer 16873，2022年2月22日，kr-geschaefte.zug.ch：法律依據為楚格稅法第14條和稅法條例第4條；應稅財富至少為所得稅計稅基數的二十倍；預先批准裁定在遷居前評估非受僱身份，並通過年度申報監督遵守情況。 ↩
- Kanton Zug，Regierungsrat，對關於按支出徵稅的質詢的答覆，2022年2月22日：2016年127個納稅單位，2020年146個，2021年143個；稅收收入為2420萬瑞士法郎（2016年）、3330萬瑞士法郎（2020年）和3570萬瑞士法郎（2021年），其中2170萬瑞士法郎歸州和市鎮；楚格在瑞士定額納稅人中所佔比例從約2%（2006年）升至3%（2018年）。 ↩
- Kanton Zug，Regierungsrat，2022年2月22日的答覆：預先批准裁定（Steuerrulings）在遷居前評估非受僱身份，並通過年度申報監督遵守情況。 ↩
- 《聯邦直接稅法》第14條第3款（DBG，SR 642.11），文本經swissrights.ch查閱：計稅基數至少為瑞士來源的總收入，包括瑞士不動產、動產、在瑞士投資的資本以及瑞士養老金；聯邦稅務局（ESTV），第44號通函“Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer”，2018年7月24日，estv.admin.ch，第3.3.4節：依據《聯邦直接稅法》第14條第3款d項進行的對照計算，涵蓋瑞士不動產、動產、在瑞士投資的資本、知識產權、瑞士來源的養老金以及申請協定減免的外國收入。《聯邦直接稅協調法》（StHG）的平行條款（第6條第3款d項）未經單獨核查。 ↩
- 聯邦稅務局（ESTV），第44號通函“Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer”，2018年7月24日，estv.admin.ch，第5.2節：根據與比利時、德國、意大利、挪威、加拿大、奧地利和美國簽訂的協定，來源國的收入必須視同在瑞士按普通方式徵稅（即所謂修正型按支出徵稅）。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。