楚格的落實
楚格州通過對其稅法的部分修訂（第六次部分修訂）落實了《稅收改革與老年和遺屬保險融資法》（TRAF），該修訂於2020年1月1日生效。1對於位於楚格市的公司，合併聯邦稅、州稅和市鎮稅的實際利潤稅負由14.6%降至11.91%。該州引入了專利盒，對符合條件的專利收入給予允許的最高減免比例90%，並按符合條件費用的最高比例50%給予研發額外扣除。該州將總減免限額定為允許的最高70%，從而使至少30%的應稅利潤仍須按普通稅率徵稅。資本稅對所有法人實體統一定為0.5‰，對於符合條件的參股、符合條件的知識產權和集團內部貸款，稅基減少98%。對於持有至少10%符合條件參股的自然人，股息按其金額的50%徵稅。2對於曾享受特殊稅務地位制度的公司，該州通過了過渡性規則。這些公司在優惠制度下積累的隱性準備金，可由公司選擇：或者在五年期間內按0.8%至1.6%的特別優惠稅率單獨徵稅，或者在稅務資產負債表中披露並在五年內攤銷。3這些規則的效果是將過渡分散到數年之中，保護公司免受稅負驟增的衝擊。
變化的規模相當可觀。2020年混合公司制度被廢除時，仍有約1500家公司享受該制度。42019年，這些公司貢獻了該州稅收總收入的22%。52019年，該州還擁有5700家控股公司。6一項廢除了該州五分之一稅收收入的法律基礎、卻未造成公司或收入大量流失的改革，是一項相當了不起的成就，它需要較低的普通稅率、過渡性規則和TRAF新工具三者相結合。
改革的結果使該州保持在瑞士稅收排名的前列。2025年，楚格的實際利潤稅率在所有州中最低，為11.85%，而瑞士平均水平為14.4%，蘇黎世為19.61%，伯爾尼為20.54%。7這項改革終結了特殊制度，並將楚格的稅收優勢從特權的語言轉化為一般稅率的語言。
註釋
- 出處見印刷版所引。 ↩
- PwC，“Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”，2019年，pwc.ch：生效日期為2020年1月1日；實際稅負（聯邦稅和州稅，楚格市鎮）由14.6%降至11.91%；專利盒減免最高90%；研發額外扣除50%；減免上限70%；原特殊地位公司的隱性準備金在五年內按0.8%至1.6%的特別稅率過渡徵稅，或披露後在五年內攤銷；統一資本稅率0.5‰，對符合條件的參股、專利盒無形資產和集團內部貸款，稅基減少98%；自然人來自10%或以上參股的股息按50%徵稅。 ↩
- PwC，“Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”：原特殊地位公司的隱性準備金在五年內單獨按0.8%至1.6%的稅率徵稅，每年遞增0.2個百分點，或自願披露並在五年內攤銷。 ↩
- Zug in der Welt，“Zug mit Steuern steuern”：2020年“Gemischte Gesellschaften”（混合公司）制度被廢除；廢除時仍有1500家公司享受該特殊待遇。 ↩
- Zug in der Welt，“Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”：約1500家混合公司帶來了可觀的稅收收入；到2019年，它們貢獻了該州稅收總收入的22%。 ↩
- Zug in der Welt，“Zug mit Steuern steuern”：2019年有5700家控股公司。 ↩
- KPMG Switzerland，新聞稿“Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht”，2025年5月，kpmg.com/ch：楚格的實際利潤稅率最低，為11.85%；伯爾尼（20.54%）和蘇黎世（19.61%）最高；瑞士平均水平由14.6%降至14.4%。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。