個人稅收與定額稅制度

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楚格的稅收吸引力始終延伸至個人。該州多次下調的所得稅和財富稅，屬於瑞士最低之列。自2024年1月1日起生效的第八次稅法部分修訂，取消了所得稅稅率表中11.75%和11.50%的最高稅級，並拉長了稅率表，使單身人士收入超過6萬瑞士法郎、已婚夫婦收入超過12萬瑞士法郎的部分受益。該修訂將財富稅稅率全面下調15%，拓寬了財富稅稅率表的稅級，並將免稅額翻倍。修訂還提高了子女扣除額，並將疫情期間引入的個人社會扣除永久化。¹

瑞士對富裕外國個人徵稅的一個特點是按支出徵稅，即定額稅（按支出徵稅），德文稱“Pauschalbesteuerung”。首次在瑞士定居或離開十年後重新定居、且不在瑞士從事有償活動的外國國民，可以按其生活支出納稅，以取代按其全球收入和財富納稅。²法律依據為《聯邦直接稅法》（DBG）第14條和《聯邦直接稅協調法》（StHG）第6條。自2016年1月1日起，最低稅基至少為納稅人住所年租金或租賃價值的七倍，在聯邦層面至少為40萬瑞士法郎。³

這一制度一直存在爭議。2009年2月，蘇黎世州選民以52.9%的贊成票廢除了該制度。沙夫豪森、外阿彭策爾、巴塞爾鄉村州和巴塞爾城市州隨後效仿。一項在全瑞士範圍內廢除該制度的聯邦人民倡議，於2014年11月30日被59.2%的選民否決。2018年，瑞士約有4557人按支出納稅，不到納稅人總數的0.1%，共繳納稅款8.21億瑞士法郎。⁴楚格保留了該制度。⁵蘇黎世於2009年廢除該制度，使鄰近各州，特別是楚格和施維茨，成為曾在或希望在蘇黎世附近居住的富裕外國人的自然去處。

該州的遺產稅和贈與稅使這一圖景更加完整。與大多數州一樣，楚格對向配偶和直系後代的財產轉移予以免稅。⁶青年社會黨提出的對大額遺產徵收聯邦稅的聯邦人民倡議，本將影響全國各地的富裕家庭，並曾在楚格及其他低稅州引起擔憂，已於2025年11月30日被否決。⁷

註釋

1. KPMG Switzerland，“Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”，2024年4月，kpmg.com：第八次部分修訂自2024年1月1日起生效；取消最高稅級（11.75%和11.50%）；拉長稅率曲線，使收入超過6萬瑞士法郎（單身）或12萬瑞士法郎（已婚）的部分受益；財富稅稅率線性下調15%；稅級由16.2萬瑞士法郎拓寬至25萬瑞士法郎；免稅額翻倍；第三方托兒扣除每名子女最高2.5萬瑞士法郎；個人社會扣除1.11萬瑞士法郎（單身）和2.22萬瑞士法郎（已婚）永久化。 ↩
2. DBG第14條第1款（SR 642.11）及StHG第6條第1款（SR 642.14），droit-bilingue.ch和fedlex.admin.ch：對首次或中斷至少十年後負有無限納稅義務、且不在瑞士從事有償活動的非瑞士公民按支出徵稅。詳見F部分。 ↩
3. Wikipedia（德文），“Pauschalbesteuerung”：法律依據為DBG第14條和StHG第6條；自2016年1月1日起，最低應稅收入為年租金或租賃價值的七倍，聯邦下限為40萬瑞士法郎。 ↩
4. Wikipedia（德文），“Pauschalbesteuerung”：蘇黎世於2009年2月經全民投票廢除（52.9%贊成廢除）；沙夫豪森、外阿彭策爾、巴塞爾鄉村州和巴塞爾城市州隨後廢除；聯邦倡議於2014年11月30日以59.2%的反對票被否決；2018年約有4557人按支出納稅，繳稅8.21億瑞士法郎。 ↩
5. Kanton Zug，Steuergesetz（BGS 632.1），bgs.zg.ch，2026年1月1日生效版本：第14節“Besteuerung nach dem Aufwand”確認該州保留該制度。該州按此方式納稅的人數詳見F部分。 ↩
6. Benjamin Steiner，“Erbschaftssteuer im Kanton Zug”，Strike Advisory，2025年4月7日，strike-advisory.ch：在楚格，配偶、登記伴侶、子女和孫子女以及父母免繳遺產稅。詳見F部分。 ↩
7. 聯邦委員會，“Volksabstimmung vom 30. November 2025”，admin.ch：聯邦人民倡議“Für eine soziale Klimapolitik – steuerlich gerecht finanziert (Initiative für eine Zukunft)”；swissinfo.ch，“Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar”，2025年11月30日：對超過5000萬瑞士法郎的遺產徵收50%的稅，被78%的選民和所有州否決。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。