實務核對清單

本章所述的法律問題必須按照能夠反映其相互作用的順序加以處理。以下清單概括了德國企業家或家庭遷居蘇黎世之前必須審查的要點。

1. 居所：放棄在德國可供納稅人使用的每一處住所，避免在德國形成慣常居所，並記錄在蘇黎世的新生活中心，以避免依《稅收通則》（AO）第8條和第9條承擔無限納稅義務，並避免適用協定第4條第3款的特別規則。

2. 五年期限：識別在離境當年及其後五年內依協定第4條第4款仍須納稅的全部德國來源所得和資產，並檢查是否適用僱傭例外。

3. 擴展有限納稅義務：針對計劃居住地進行《涉外稅法》（AStG）第2條第2款規定的比較，確定能否提供三分之二的反證，並評估在德國的重大經濟利益。

4. 離境稅：對所有至少1%的持股以及超過《投資稅法》門檻的全部基金份額進行估值，計算《涉外稅法》第6條規定的離境稅，準備分期繳納申請和擔保，並考慮回遷規則。

5. 公司：審查遷居後德國公司的管理地、針對瑞士公司的受控外國公司規則，以及任何新設瑞士架構的實質。

6. 遺產和贈與稅：梳理《遺產和贈與稅法》（ErbStG）第2條第1款第1項b目規定的五年期限、《涉外稅法》第4條規定的十年期限、遺產稅協定的特別規則以及每位繼承人的居所，並相應推遲贈與以及基金會或信託的設立。

7. 瑞士稅收：在州內選擇市鎮，就外國持股的財富稅估值和分配的處理取得裁定，並規劃第一年的瑞士納稅申報。

8. 居留許可與社會保障：依人員自由流動協定申請許可，依第883/2004號條例確定適用的社會保障立法，並在老年和遺屬保險（AHV）補償基金登記。

9. 養老金與不動產：澄清德國養老金的徵稅以及德國不動產在兩國的處理。

10. 合規：保留居留日曆，提交離境當年以及有限納稅義務下的德國納稅申報，履行《涉外稅法》第6條第5款規定的申報義務，並審查遷居前的稅務歷史中是否存在未申報所得。

該清單不能取代個別諮詢，因為每個家庭的情況對這些要素的組合各不相同。但它表明，遷居蘇黎世需要德國和瑞士的稅務顧問、律師、公證人以及（經常還需要）能夠提供必要文件的家族辦公室或銀行協同工作。

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。