加密資產資訊自動交換
OECD加密資產報告框架
瑞士在銀行保密制度終結後所接受的稅務透明制度（見G部分所述），是建立在經濟合作與發展組織（OECD）的共同申報準則（CRS）基礎之上的。這一制度存在一個缺口：直接在區塊鏈上或通過加密貨幣交易所持有的加密資產，不屬於該準則意義上的金融帳戶。OECD於2022年通過加密資產報告框架（CARF）彌補了這一缺口，該框架要求加密資產服務提供商收集其客戶和交易的資訊，並向其居住國稅務機關報告，以便與客戶居住國進行交換。瑞士於2023年6月8日簽署了關於CARF的多邊主管當局協議。1 聯邦委員會將實施該框架介紹為彌補稅務透明缺口、確保加密行業與傳統金融行業平等對待的一種手段。2
瑞士的實施與推遲
2025年6月6日，聯邦委員會通過了一份諮文，批准了加密資產自動資訊交換（AEOI）的74個夥伴國名單。該名單包括歐盟（EU）全部成員國、英國和大多數G20國家，但不包括美國、中國和沙特阿拉伯。資訊交換僅與有意同瑞士交換資訊並滿足OECD框架要求的夥伴國進行。3 議會於2025年9月26日的最終表決中批准了該多邊協議及相關實施修正案。然而，關於夥伴國的審議未能在2025年完成。因此，聯邦委員會決定，加密資產自動交換的法律依據不在2026年適用，瑞士最早將從2027年1月1日起實施CARF。共同申報準則的修正案，包括關於電子貨幣產品和央行數碼貨幣的新規則，已按計劃於2026年1月1日生效。4
這一推遲產生了具體後果。收集加密資產數據的第一個日曆年度最早為2027年，這意味著不會就2026年交換任何數據。申報義務加密資產服務提供商的盡職調查義務以及現有客戶文件記錄的期限，也推遲至該框架啟用之時。5 截至2026年9月，蘇黎世的申報義務加密資產服務提供商正在為2027年啟動做系統準備，而夥伴國名單仍在議會審議之中。6
對私人客戶的影響
對於蘇黎世的私人客戶業務而言，CARF完成了金融中心從隱秘之地向透明之地的轉變。通過瑞士交易所、經紀商或銀行持有加密資產的外國客戶，將被報告給其本國稅務機關，正如銀行帳戶持有人自2017年和2018年以來的情形一樣。期望加密資產和數碼資產提供一種新形式隱私的客戶會發現，受監管的瑞士市場在稅務事項上不提供任何隱私。因此，在2027年之後的幾年里，對未申報加密資產進行合規化處理的壓力將會增大，客戶本國的自願披露很可能會遵循共同申報準則引入後所觀察到的模式。對於瑞士居民而言，情況則較為簡單，因為財富稅本已要求他們每年申報其持有的資產。
註釋
- 國際金融事務國家秘書處（SIF），“Implementation of the Crypto-Asset Reporting Framework: FAQ”，https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/MM%20E-AIAV%20FAQ%20EN.pdf。 ↩
- 國際金融事務國家秘書處（SIF），“Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”，https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets。 ↩
- 瑞士聯邦委員會，“Federal Council adopts dispatch approving the list of 74 partner states for the automatic exchange of information concerning cryptoassets”，新聞稿，2025年6月6日，https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b。金融帳戶自動資訊交換（AEOI）的現行審查機制擬擴展至加密資產資訊交換。 ↩
- SIF，“Implementation of the Crypto-Asset Reporting Framework: FAQ”，https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/MM%20E-AIAV%20FAQ%20EN.pdf（關於2025年9月26日的最終表決、推遲以及CRS修正案的生效）。 ↩
- SIF，“Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”，https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets。該頁面指出，關於夥伴國的議會審議預計最早於2026年完成。 ↩
- 國際金融事務國家秘書處，“CARF FAQ”（2026年5月18日更新），https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/CARF%20FAQ%20Update%20EN.pdf，其中指出該框架最早將從2027年1月1日起適用，啟用日期由議會決定，議會須批准夥伴國名單，且2026年不存在申報義務。現狀評估截至2026年9月。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。