蘇黎世的慈善基金會與基金會監管
瑞士基金會行業
瑞士擁有世界上密度最高的基金會行業之一。截至2024年底，瑞士共有13,724家公益基金會，總資產約1000億瑞士法郎。2024年新設基金會298家，清算基金會268家，創下紀錄。按人均計算，瑞士基金會的數量約為美國或德國的六倍。1到2025年底，這一數字升至13,782家的新紀錄，全年新設基金會325家，清算253家。平均密度為每萬名居民15.1家基金會，其中巴塞爾城市州以42.9家居首，楚格以34.2家緊隨其後。2
截至2024年底，蘇黎世州擁有2,212家公益基金會，多於其他任何州。2024年，蘇黎世在新設基金會的絕對數量上也居首位，為44家，略高於日內瓦的43家。3許多瑞士最大的基金會將其所在地設在蘇黎世，其中包括由工業家族、銀行和保險公司設立的基金會。對蘇黎世金融中心而言，公益基金會在兩個方面具有重要意義。它們是銀行和資產管理人的客戶，其捐贈資產必須審慎投資，而且越來越需要與其宗旨相一致。它們也是富裕家庭傳承規劃的標準組成部分，這些家庭往往在生前或身後將部分財富用於慈善。
監督：從BVS到ATIOZ
宗旨覆蓋全瑞士或涉及國外的公益基金會由聯邦監督，其他基金會則由其宗旨所屬的州或市鎮監督。全部瑞士公益基金會中有三分之一以上由位於伯爾尼的聯邦基金會監督局監督。4就蘇黎世州而言，具有州或地區性宗旨的基金會多年來由BVG- und Stiftungsaufsicht des Kantons Zürich（蘇黎世州職業養老金（BVG）與基金會監督局，BVS）監督，這是一家獨立的公法機構，同時監督職業養老基金。自2026年1月1日起，這項任務已移交給一家新的跨州機構。BVS與位於聖加侖的東瑞士養老金監督機關合並，組成ATIOZ，即BVG- und Stiftungsaufsicht Tessin, Ostschweiz und Zürich（提契諾、東瑞士與蘇黎世職業養老金與基金會監督局），這是一家所在地位於蘇黎世的公法機構。5
ATIOZ監督九個州的職業養老機構：蘇黎世、外阿彭策爾、內阿彭策爾、格拉魯斯、格勞賓登、沙夫豪森、聖加侖、提契諾和圖爾高。其最高機構是由各參與州政府各派一名代表組成的協約理事會，該理事會選舉產生負責戰略和財務領導的管理理事會。6對於經典基金會，其監督範圍較窄。ATIOZ監督蘇黎世、聖加侖、提契諾和圖爾高各州的經典基金會。其監督確保基金會按照其宗旨使用資產。它收集定期報告，審查章程和規章是否合法，批准組織或宗旨的變更，並可在發生違規時發出建議、警告、罰款、指令和停職處分。7此次合併是瑞士監督機關整合這一更廣泛趨勢的一部分，旨在實現專業化和規模經濟。對於蘇黎世的基金會而言，實際變化有限，因為監督人員和地址仍在蘇黎世。
自2024年1月1日起生效的基金會法改革
《瑞士民法典》（CC）中的基金會法經2021年12月17日的聯邦法律修訂，該修訂以聯邦院議員Werner Luginbühl提出的第14.470號議會倡議為基礎，旨在加強瑞士作為基金會所在地的地位。修訂於2024年1月1日生效。8其主要內容涉及四點。《民法典》第84條第3款現將基金會監督申訴法典化，允許具有正當利益的受益人、債權人、設立人、共同設立人和理事會成員就基金會機關的作為和不作為提出申訴。第86a條將設立人自2006年以來涵蓋宗旨變更的權利擴展至組織變更，但須自基金會設立或上次變更起經過十年的等待期。第86b條放寬了對基金會章程作非實質性修改的條件，現在只需具有客觀正當的理由，前提是不影響第三方權利。第86c條明確，由監督機關下令進行的修改無須經公證。9
與最初的倡議相比，此次改革較為溫和，最初的倡議還提出了針對捐贈人和基金會的稅收激勵措施。儘管如此，它仍提高了瑞士基金會的靈活性，特別是對那些希望對其基金會的未來發展保留一定影響力的設立人而言。例如，設立人修改組織的權利使家族能夠在設立人的子女成年後，在法律規定的十年週期內重組基金會理事會。監督申訴則為受益人和理事會成員在認為基金會管理不善時提供了明確的程序途徑。
蘇黎世對公益基金會的稅務實踐
蘇黎世州也調整了其稅務實踐。2024年2月9日，州稅務局公佈了涉及公益基金會的變更。理事會成員獲得適當報酬不再妨礙免稅。稅務局現在在一定條件下認可影響力投資等企業化資助模式，境外公益活動與境內活動同等對待。10這些變更回應了基金會行業的長期訴求：該行業認為，要求理事會成員無償服務使得難以招募合格的理事，而對境外活動的限制性處理則使國際性基金會處於不利地位。《瑞士基金會報告》將蘇黎世的改革列為有針對性的州級措施能夠加強該行業的一個範例。11
註釋
- SwissFoundations，“Der Schweizer Stiftungsplatz bleibt stabil – Preview Stiftungsreport 2025”，https://www.swissfoundations.ch/aktuell/preview-stiftungsreport-2025/。 ↩
- SwissFoundations，“Zahlen & Fakten”，https://www.swissfoundations.ch/stiftungssektor/zahlen-fakten/。這些數據來自年度《瑞士基金會報告》，由SwissFoundations、蘇黎世大學基金會法中心和巴塞爾大學慈善研究中心聯合發佈。 ↩
- 慈善研究中心（CEPS）、SwissFoundations和基金會法中心，Der Schweizer Stiftungsreport 2025，CEPS Forschung und Praxis第33卷，第9頁，https://www.swissfoundations.ch/wp-content/uploads/2025/05/24064_Sf_Rap.-25_D_DEF_1.pdf；關於新設基金會的數據，見SwissFoundations，Preview Stiftungsreport 2025，網址同上。 ↩
- Der Schweizer Stiftungsreport 2025，第14頁，網址同上。 ↩
- ATIOZ，主頁，https://www.atioz.ch/de/。 ↩
- ATIOZ，“Über uns”，https://www.atioz.ch/de/ueber-uns/。 ↩
- ATIOZ，“Klassische Stiftungen”，https://www.atioz.ch/de/klassische-stiftungen/。 ↩
- LAW.CH，“Schweizer Stiftungsstandort: Neue Stärkungsregeln ab 01.01.2024 in Kraft”，LAWNEWS，2023年11月，https://law.ch/lawnews/2023/11/schweizer-stiftungsstandort-neue-staerkungsregeln-ab-01-01-2024-in-kraft/。 ↩
- SwissFoundations，“Neues Stiftungsrecht tritt am 1. Januar 2024 in Kraft – Die Änderungen auf einen Blick”，https://www.swissfoundations.ch/aktuell/neues-stiftungsrecht-auf-einen-blick/。 ↩
- Der Schweizer Stiftungsreport 2025，第20–21頁，網址同上，其中引述了實踐變更：“Neu steht einer angemessenen Entschädigung von Stiftungsrät:innen gemeinnütziger Stiftungen bei einer Steuerbefreiung nichts mehr entgegen.” ↩
- SwissFoundations，Preview Stiftungsreport 2025，網址同上。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。