通勤者、人脈網絡與博登湖地區
跨境通勤者
德語區（DACH，即德國、奧地利和瑞士）市場同時也是一個勞動力市場。瑞士僱用了大量跨境通勤者，即居住在鄰國、並且每週至少返回一次居住地的人員。截至2024年9月，其人數已增至約40.3萬，五年內增長近19%。其中一半以上居住在法國，約23%居住在意大利，德國則約佔16%。1 2024年第一季度，約6.46萬名德國居民作為跨境通勤者在瑞士工作。他們大多居住在巴登-符騰堡州，尤其是以下縣：勒拉赫縣，約2.18萬名通勤者主要前往巴塞爾兩州；瓦爾茨胡特縣，約1.47萬名通勤者前往阿爾高州、蘇黎世州和沙夫豪森州；以及康斯坦茨縣，約1.36萬名通勤者前往圖爾高州、蘇黎世州和沙夫豪森州。在上萊茵河畔的某些小市鎮，超過三分之一的常住人口在瑞士工作。2
對蘇黎世金融中心而言，來自德國的通勤人流的意義不在於數量，而在於其構成。蘇黎世的銀行、保險公司和律師事務所僱用了大量德國公民，其中許多人已遷居瑞士，另一些人則從萊茵河沿岸各縣或博登湖地區通勤。規模較小的類似情況也適用於來自福拉爾貝格州、在聖加侖州和格勞賓登州或在列支敦士登工作的通勤者。雙重徵稅協定下對這些通勤者的稅務處理是一個相當複雜的問題。瑞士與德國的協定載有針對跨境通勤者的特別制度：瑞士徵收有限的預扣稅，而德國在給予抵免的前提下對該收入徵稅；不定期返回居住地的人員則可能喪失其通勤者身份。3 當客戶是僱主、僱員或跨境派遣員工的公司時，蘇黎世的顧問經常會遇到這些問題。
網絡與協會
由於此類市場依賴於人際關係，DACH地區產生了一系列供律師、銀行家和企業家交流的協會。上文提及的位於蘇黎世的德國-瑞士商會（Handelskammer Deutschland-Schweiz）是歷史最悠久、規模最大的經濟團體。法律界的網絡也同樣存在。成立於1999年的德國-瑞士法律人協會（Deutsch-Schweizerische Juristen-Vereinigung）自稱是德瑞法律與經濟關係中的一個固定機構。它探討跨境業務中具有實際意義的法律和稅務問題，支持學術項目，並定期舉辦有關德瑞法律和經濟問題的活動和會議。4 其他雙邊關係也有類似的協會，而Society of Trust and Estate Practitioners等專業團體在蘇黎世、瓦杜茲以及德國和奧地利各城市設有分會，來自所有DACH法域的從業者在此相聚。
這類網絡很少成為學術關注的對象，儘管它們發揮著對金融中心至關重要的功能。它們在鄰國法律發展寫入教科書之前就傳遞相關知識。它們還在從業者之間建立信任，使蘇黎世律師能夠將客戶轉介給慕尼黑或維也納的同行。它們還提供了一個論壇，可以與官員和學者討論立法的實際影響，例如德國新的申報義務或列支敦士登基金會法的修改。日內瓦的國際性質在法語世界和國際組織周圍催生了類似的網絡。蘇黎世的網絡則更具區域性，這與其DACH業務的區域性質相符。
作為區域市場的博登湖地區
在DACH地區內部，博登湖周邊地區自成一個市場。瑞士東部的聖加侖州、圖爾高州和阿彭策爾州，奧地利的福拉爾貝格州，列支敦士登公國，以及博登湖北岸的德國各縣，共同構成了一個人口稠密、經濟聯繫緊密的工業地區。該地區各政府之間的合作通過國際博登湖會議（Internationale Bodensee-Konferenz）實現了機制化。該會議彙集了德國的巴登-符騰堡州和巴伐利亞州、奧地利的福拉爾貝格州、包括蘇黎世在內的瑞士東部六個州以及列支敦士登，併發布有關區域勞動力市場的統計數據。5
在金融方面，該地區的天然中心是聖加侖。該州是聖加侖州立銀行（St. Galler Kantonalbank）和瑞士合作銀行集團Raiffeisen Switzerland的所在地，而其大學培養了德語區商界精英中的很大一部分。上文所述的Hypo Vorarlberg分行在聖加侖運營，列支敦士登的銀行也有相當一部分員工來自該州。與此同時，就較大的交易、大型律師事務所的服務以及資本市場而言，該地區以蘇黎世為導向。從聖加侖、瓦杜茲和佈雷根茨通往蘇黎世的鐵路和高速公路，使該市成為超出區域規模的業務的天然目的地。
博登湖地區是蘇黎世與整個DACH市場之間關係的縮影。本地機構憑藉對區域經濟的深入了解，為邊境兩側的本地客戶提供服務。對於複雜結構、國際投資組合以及涉及多個法律體系的交易，客戶及其顧問則會轉向蘇黎世。列支敦士登公國貢獻其特有的法律工具和進入歐洲經濟區（EEA）的渠道，而該地區的奧地利和德國部分則提供企業家、客戶和員工。
註釋
- swissinfo.ch，“Über 400’000 Grenzgänger arbeiten nun in der Schweiz”，2024年，https://www.swissinfo.ch/ger/%c3%9cber-400%27000-grenzg%c3%a4nger-arbeiten-nun-in-der-schweiz/88038479，報道了聯邦統計局的跨境通勤者統計數據。 ↩
- Grenzgängerzentrum，“Die wichtigsten Statistiken zu Grenzgängern in der Schweiz”，https://grenzgaengerzentrum.de/ratgeber/allgemein/statistiken-grenzgaenger-schweiz/，引用了聯邦統計局2024年第一季度的數據。 ↩
- 德國-瑞士雙重徵稅協定第15a條：BDO Schweiz，“Steuerliche Unterscheidung zwischen Grenzgängern und internationalen Wochenaufenthalterinnen”，2023年11月17日，https://www.bdo.ch/de-ch/publikationen/steuerliche-unterscheidung（瑞士按總薪酬的4.5%徵收預扣稅，並可抵免德國所得稅；每個日曆年不返回居住地的天數超過60天者喪失通勤者身份）。第K.II章討論遷居瑞士的德國居民。 ↩
- 德國-瑞士法律人協會（Deutsch-Schweizerische Juristen-Vereinigung e.V.，DSJV），網站，https://dsjv.de/，以及“Veranstaltungen”頁面，https://dsjv.de/veranstaltungen/。 ↩
- Internationale Bodensee-Konferenz，https://www.bodenseekonferenz.org/（2026年9月訪問），其中列出的成員為巴登-符騰堡州、巴伐利亞州、福拉爾貝格州、列支敦士登以及沙夫豪森州、蘇黎世州、圖爾高州、聖加侖州、外阿彭策爾州和內阿彭策爾州，並列明瞭工作組Statistikplattform Bodensee。成立年份1972年見Wikipedia，“Internationale Bodensee-Konferenz”（德文版），https://de.wikipedia.org/wiki/Internationale_Bodensee-Konferenz。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。