遷居蘇黎世的國際家族的實用結構

遷入

國際家族遷居蘇黎世的原因多種多樣：生活質素、學校、安全、政治穩定、靠近其在歐洲的商業利益，對一些家族而言還有稅收條件。蘇黎世州於2009年通過全民投票廢除了定額稅（按支出徵稅），這使其有別於施維茨和楚格等鄰近州，後者仍可適用定額稅。第H.V章將論述這一決定的稅務後果。對於相關家族而言，遷居前需要審查所有現有架構，因為瑞士對信託或基金會的稅務處理，往往取決於遷入時或設立時的情況。

典型的遷入前審查涉及以下問題：現有信託是可撤銷的還是不可撤銷的？設立時委託人是否居住在國外？委託人是否保留了可能導致瑞士稅務機關將信託資產歸屬於其本人的權力？是否存在今後將從蘇黎世進行管理的外國公司？家族的傳承規劃是否考慮了瑞士的特留份以及修訂後的《瑞士聯邦國際私法》（PILA）所提供的新的法律選擇可能性？視其所服務的人員而定，家族辦公室是否需要取得瑞士金融市場監管局（FINMA）的牌照或加入自律組織？隨後，在家族遷入之前，將上述問題的答案記錄在案，並在必要時通過預先稅務裁定予以確認。

典型架構

由此形成的架構遵循若干反覆出現的模式。攜帶在國外設立的全權信託遷入的家族，通常會保留該信託。家族可委任一家經FINMA許可的蘇黎世信託公司擔任受託人或共同受託人，或保留其離岸受託人，同時聘請蘇黎世的家族辦公室負責管理。信託持有家族企業的，在瑞士或國外設立的中間控股公司可提供一個用於治理和處理預扣稅的層級。第二種模式是設立瑞士單一家族辦公室，其所在地通常位於蘇黎世或鄰近州，組織形式為股份有限公司，並根據預先裁定按成本加成方式獲得報酬。家族辦公室隨後為家族的信託、公司及個人成員提供投資管理、報告、會計和行政服務。

慈善構成第三種模式。許多家族設立受聯邦基金會監管局或 ATIOZ 監管的瑞士慈善基金會，作為其在瑞士及國外開展慈善活動的載體。蘇黎世2024年的稅務實踐調整允許向理事會成員支付適當報酬，並將境外活動與境內活動同等對待，從而提升了此類基金會的吸引力。鑑於其諸多限制，依據《瑞士民法典》（CC）第335條設立的家族基金會較少被選用於新架構，但可用於特定目的，例如後代的教育。最後，由家族憲章、家族委員會和糾紛解決機制構成的家族治理層，將各個架構聯繫起來，並賦予其共同的方向。

跨境協調

這些架構中要求最高的方面是跨境協調。一個成員分別居住在蘇黎世、倫敦、慕尼黑和紐約的家族，須受四種稅制管轄，而每種稅制對信託和基金會都有各自的看法。一個在瑞士稅務中性的信託，在美國可能被視為外國設保人信託，在英國可能受信託反避稅規則約束，在德國則可能落入有關外國家族基金會的規則。瑞士從業人員雖不就這些國家的法律提供意見，但必須對其有足夠的了解，以便識別問題並與當地顧問合作。這解釋了國際網絡、STEP等專業組織以及具有多個法域執業資格的律師的重要性。蘇黎世作為家族辦公室樞紐的地位，部分即建立在其組建此類團隊的能力之上。

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。