自動資訊交換

全球標準的採納

《海外帳戶稅收合規法》（FATCA）表明，自動報告外國帳戶在技術上是可行的。2013年和2014年，經濟合作與發展組織（OECD）在二十國集團的支持下制定了一個多邊對應機制——共同申報準則（CRS）。根據該準則，金融機構識別由夥伴國居民持有的帳戶，並向本國稅務機關報告，再由該稅務機關每年將數據傳送給居民國。長期以來主張以預扣稅作為替代方案的瑞士決定參與。聯邦委員會2012年12月的金融市場政策報告已經承認，國際壓力日益傾向於自動交換，而預扣稅模式正在失去支持。¹

2015年12月18日，聯邦議會通過了瑞士制度所依託的三項法律文件：歐洲委員會和OECD的《稅收徵管互助公約》、關於金融帳戶資訊自動交換的《多邊主管當局協議》，以及《聯邦稅務事項國際自動資訊交換法》。聯邦委員會於2016年11月23日通過了實施條例。該法律基礎於2017年1月1日生效。²《自動資訊交換法》（AEOI法）在聯邦法律分類彙編中的編號為SR 653.1。³與歐盟（EU）之間的交換則依託於一項單獨的雙邊協議，該協議取代了儲蓄稅協議，涵蓋全部二十七個成員國。⁴

瑞士制度區分三類國家：互惠夥伴國；暫時非互惠國家，即提供數據但因尚未滿足該標準關於保密和數據安全的要求而暫不接收數據的國家；以及永久非互惠國家，即提供數據但從不接收數據的國家。每個新夥伴國均由聯邦議會決定指定，這使議會對該制度的地域擴展擁有一定程度的控制。2026年9月，國際金融事務國務秘書處（SIF）記錄，羅馬尼亞以及特立尼達和多巴哥已轉為互惠地位，與烏干達的交換已經啟動。⁵關於哪些國家應接收數據的政治討論，一再集中於接收國的數據保護、腐敗和法治問題。

2018年以來的交換

首批數據於2017年收集，並於2018年秋季交換。在第一輪交換中，瑞士向三十六個國家和地區發送了約兩百萬個金融帳戶的資訊，其中包括除羅馬尼亞和塞浦路斯以外的歐盟成員國，以及澳大利亞、加拿大、日本、韓國、挪威、冰島和英國王室屬地。瑞士接收的帳戶資訊數量與此相近，其中近一半來自德國，其次是葡萄牙和意大利。⁶這些數字表明，資訊流動此時已是雙向的。瑞士居民也在國外持有帳戶，各州稅務機關開始在核定稅款時使用這些傳入的數據。

此後幾年，交換量穩步增長。在2025年的交換中，聯邦稅務局（FTA）與110個國家交換了資訊，其中肯尼亞和泰國為首次參與。與其中84個國家的交換是互惠的。瑞士從26個國家接收資訊而不向其發送數據。瑞士發送了約380萬個金融帳戶的資訊，接收了約350萬個帳戶的資訊，同時約有9000家申報金融機構在該局登記。⁷這些數字描述的是當今瑞士金融中心的常態。一般而言，外國居民在蘇黎世銀行開立的帳戶，每年都會為客戶本國的稅務機關所知悉。

該制度仍在不斷發展。2023年，OECD通過了一項關於加密資產自動資訊交換的框架——《加密資產報告框架》（CARF），同時通過了對共同申報準則的修訂。瑞士已宣佈有意實施這兩者。聯邦議會和聯邦委員會已批准相關法律基礎。據SIF稱，夥伴國的確定仍待議會審議，新規則最早不會早於2027年1月1日適用。⁸對於已成為加密資產服務提供商重要所在地的蘇黎世而言，將報告擴展至加密資產，填補了一些客戶曾視為新避風港的漏洞。

註釋

1. 聯邦委員會，Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes，2012年12月，https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/35762.pdf。該報告以聯邦委員會2009年12月通過的金融中心戰略方向為基礎，其目標為質素、穩定和誠信。 ↩
2. 國際金融事務國務秘書處（SIF），“Legal basis and how AEOI works”，https://www.sif.admin.ch/en/legal-basis-aeoi。 ↩
3. 聯邦稅務局（FTA），“Automatic exchange of information AEOI”，https://www.estv.admin.ch/en/automatic-exchange-of-information-aeoi。該頁面描述了資訊從銀行、集合投資計劃和保險公司經由FTA流向外國稅務機關的過程。 ↩
4. SIF，“Automatic exchange of information on financial accounts”，https://www.sif.admin.ch/en/automatic-exchange-information-aeoi。 ↩
5. 同上。SIF頁面指出，包括所有主要金融中心在內的100多個國家和地區已採納該標準。 ↩
6. Joel Weibel，“Informationen zu zwei Millionen Finanzkonten eingetroffen”，Die Volkswirtschaft，2019年6月24日，https://dievolkswirtschaft.ch/de/2019/06/weibel-07-2019/。 ↩
7. 聯邦稅務局，“Informationsaustausch mit 110 Staaten zu rund 3,8 Millionen Finanzkonten”，新聞稿，2025年10月10日，https://www.agov.admin.ch/de/newnsb/_gQMjMRhzI4oNy93wtgNu。 ↩
8. SIF，“Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”，https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。