作為借款人和納稅人的城市：公共財政
從賬簿到城市預算
現代意義上的公共財政以書面賬目為前提。《瑞士歷史辭典》將史料中公共預算的出現追溯到書面行政的普及：最早的賬簿出現於十四世紀，並在十五世紀成為城市、修道院和主教轄區的通行做法。1蘇黎世也遵循這一模式。其金庫由Säckelmeister（司庫）主管，記錄收入與支出，並由市議會審計。另有專門官員分別管理特定收入，例如通行稅、鑄幣、鹽業貿易，以及對葡萄酒和其他商品徵收的間接稅（Ungeld）。用《瑞士歷史辭典》的話說，城市通過購買法律權利、繼承、戰爭、帝國抵押、篡奪和沒收取得其收入。城市的主權權利包括度量衡、鑄幣、通行稅、司法權和徵稅權。2在1336年至1519年間的蘇黎世，上述每一種途徑都清晰可見。
應當記住，此處所討論的財政所屬的共同體規模有多大。《瑞士歷史辭典》給出的蘇黎世城人口為：1467年約4750人，1529年約5100人。3按歐洲標準，蘇黎世是一座中等城市，比巴塞爾小，更遠小於上德意志或意大利北部的大城市。其財政能力首先源於各項權利、收入和領地集中於其手中，以及市議會以這些收入為擔保調動信貸的能力。
稅冊
研究中世紀晚期蘇黎世貨幣社會史最重要的史料是稅冊，即Steuerbücher，其中記錄了對城市居民（後來也包括其領地居民）財產所核定的直接稅。稅冊自1357年起留存至今，二十世紀初由Hans Nabholz和Friedrich Hegi編訂，題為Die Steuerbücher von Stadt und Landschaft Zürich des XIV. und XV. Jahrhunderts，自1918年起在古物學會和國家檔案館的支持下於蘇黎世出版。4這種稅是一種財產稅（Vermögenssteuer），按市議會為每個徵收年度確定的稅率，對每戶申報的財富徵收，納稅人須宣誓確認其申報。沒有足夠應稅財產的人則可改徵人頭稅。5
藉助稅冊，歷史學家能夠以罕見的精確度重建該城的財富分佈。稅冊所呈現的社會中，大多數家庭幾乎沒有或完全沒有應稅財富，而一小群富裕家族——商人、食利者和行會首領——擁有所核定財產的很大份額。Anzidei利用蘇黎世的記錄指出，大約在1401年，約百分之九十的基督徒納稅人每年繳納不到一鎊，而像Rudolf Kilchmatter這樣的富裕市民則繳納53鎊。6財富集中是中世紀晚期城市的典型現象，但它對信貸產生了一個特定後果：富裕的少數人是年金的天然買家，無論年金是由農民、貴族還是城市本身出售。因此，主導市議會的同一批家族同時也是城市及其領地的債權人，公共財政與私人財政的界線正是從他們的賬簿中穿過。
直接稅並非每年都徵收。市議會只在困難時期、戰爭時期或需要支付非常開支時才訴諸直接稅。留存稅冊的年份在很大程度上與這類場合相對應。城市的常規收入來自間接稅——即對葡萄酒和其他消費品徵收的Ungeld——來自通行稅，以及來自城市財產和權利的收益。在這方面，蘇黎世與聯邦其他城市相似，這些城市的財政都建立在常規間接收入與不定期直接稅相結合的基礎上。7
借貸：年金與短期債務
收入不足時，城市便舉債。所用工具即第三節所述者：出售以城市收入為擔保的可贖回年金和終身年金，以及向富裕市民、宗教機構和（直到十五世紀初）猶太放貸人借入短期貸款。前文已提及城市在1343年、1346年和1348年欠其猶太人的債務，一度超過1700馬克。1349年之後，尤其是1400年之後，出售年金成為公共借貸的主要手段。《瑞士歷史辭典》指出，到中世紀晚期，瑞士公共財政的年度賬目通常以赤字結算，赤字則通過借貸彌補。8該辭典還指出，各城市最初通過借貸為其擴張融資，但在十六和十七世紀通過稅收削減了債務，並自身成為資本市場上的債權人。9蘇黎世符合這一模式：在領土擴張時代是債務人，在歸正宗國家時代則是債權人。
城市向本城市民和鄰近城市的買家出售終身年金，同時也購買年金，作為盈餘資金的投資。1401年的一份文書摘要記載，城市以63鎊轉售了一筆3鎊15先令的年租，這說明了後一種活動。10《瑞士歷史辭典》所記載的蘇黎世金庫以質押的年金和債券為擔保放貸的做法，將兩者結合在一起：城市充當其市民的銀行，以年金購買的形式吸收存款，並以證券為擔保發放貸款。11十五世紀城市債務的規模隨戰爭和領土政策的進程而變化。在古蘇黎世戰爭（1439–1450年）中，蘇黎世與奧地利結盟對抗其他聯邦成員，結果戰敗，鄉村遭到蹂躪，戰爭的費用多年來一直壓在城市財政之上。12這一時期的典型特徵是，城市用造成這場危機的同一種工具走出了危機：以其收入為擔保舉債，並在有資金時贖回抵押。
猶太人稅和特別徵收的財政意義
第五節所述猶太社群的財政史，為蘇黎世的公共財政增添了另一個維度。對猶太人施加的特別徵收是一種無需納稅市民同意、在緊急情況下可以迅速籌集的收入。1402年勒索的1500古爾登贈禮——Anzidei稱之為保護費——在若干年份中超過了該社群全部的常規納稅額。131436年之後這項收入的喪失，必須以其他方式彌補。城市對出售年金和領地收入的依賴恰在同一時期增加，這或許並非巧合。這一事件顯示了一種在許多國家的財政史上反覆出現的模式：一個弱勢少數群體，其財富被視為當局可隨意支配的儲備。
註釋
- 《瑞士歷史辭典》（HLS），“Öffentlicher Haushalt”，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/026197/2013-12-10/。 ↩
- HLS，“Öffentlicher Haushalt”（同上）。 ↩
- HLS，“Zürich (Gemeinde)”，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/000171/。 ↩
- Hans Nabholz和Friedrich Hegi（編），Die Steuerbücher von Stadt und Landschaft Zürich des XIV. und XV. Jahrhunderts，第1卷（蘇黎世：Beer，1918年），數碼化版本見https://archive.org/details/diesteurbcherv01zruoft。 ↩
- HLS，“Steuern”（Stefan Altorfer、Ruedi Brassel-Moser），2013年1月24日版本，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/013763/：應繳稅額依據“der unter Eid abgegebenen Selbsteinschätzung des Vermögens, einem schon im Spätmittelalter üblichen Verfahren”。人頭稅“waren die Ausnahme, wurden aber mitunter als Ersatz für die Vermögenssteuer von jenen Bürgern eingezogen, die über kein ausreichendes Vermögen verfügten”。 ↩
- Anzidei，“Zürich, die Juden und das Geld”（同上）。 ↩
- HLS，“Steuern”（同上）：直接財產稅是“meist zweckgebundene und befristete Steuern”，而間接稅“waren zunächst vor allem ein Instrument städtischer Fiskalpolitik”。HLS，“Ungeld”（Anne-Marie Dubler），https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/026199/：通行稅和Ungeld是“diese beiden wichtigsten Einnahmen des spätmittelalterlichen Stadthaushalts”。 ↩
- HLS，“Öffentlicher Haushalt”（同上）。 ↩
- HLS，“Kapitalmarkt”，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/013913/2010-02-18/，其中指出各城市“im 16. und 17. Jahrhundert … ihre Schulden dann durch Steuereinnahmen … ab[bauten] und … selber in eine Gläubigerposition auf dem Kapitalmarkt [gerieten]”。 ↩
- Urkundenregesten des Staatsarchivs des Kantons Zürich，第4卷，第4506號（同上）。 ↩
- HLS，“Kredit”（同上）。 ↩
- 維基百科（德語），“Alter Zürichkrieg”，https://de.wikipedia.org/wiki/Alter_Z%C3%BCrichkrieg：蘇黎世“klar als Verlierer”走出戰爭，將上湖區的控制權喪失給施維茨，並喪失了基堡伯爵領地，“bis zum Rückkauf 1452”，其鄉村持續遭受蹂躪。戰後未課以戰爭賠款。該處未給出蘇黎世債務的確切數額。 ↩
- Anzidei（同上），其中記載了1393年148古爾登和1402年1500古爾登的“贈禮”。 ↩
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