對其他銀行的起訴

韋格林公司（Wegelin & Co.）

2008年，瑞銀（UBS）退出其面向美國客戶的跨境業務，數以千計的帳戶持有人開始另尋銀行，其中部分人找到了新去處。此後數年間，美國當局追查從瑞銀流出的資金，線索指向若干接收了這些資金的瑞士機構。最引人注目的受害者是韋格林銀行（Wegelin & Co.），這家私人銀行於1741年在聖加侖創立，是瑞士歷史最悠久的銀行。該行在瑞士設有十二家分行，僱用約700名員工，管理資產約240億瑞士法郎。自1989年起擔任高級管理合夥人的康拉德·胡姆勒（Konrad Hummler），是瑞士銀行界最知名的發言人之一，也是銀行保密制度的公開捍衛者。¹

2012年1月，美國當局指控三名韋格林銀行（Wegelin）員工串通隱瞞超過12億美元的客戶資產，以逃避美國國稅局（IRS）的查核。2012年1月27日，韋格林銀行宣布將其大部分業務轉讓給一家新銀行————諾滕斯坦私人銀行（Notenstein Private Bank），該行成為瑞福森集團（Raiffeisen Group）的全資子公司。胡姆勒將此舉歸因於與美國的法律糾紛所造成的極度艱難局面與威脅。²瑞士金融市場監管局（FINMA）於同日批准將非美國業務轉讓給瑞福森。³韋格林剩餘的部分基本上僅是一個承載美國風險敞口的法律空殼。

2012年2月3日，美國對韋格林銀行本身提起公訴。這是外國銀行首度因協助美國人逃稅而被起訴。由於韋格林銀行在美國沒有分支機構，檢察官依據的是該行曾透過瑞銀（UBS）斯坦福德分行的一個代理行帳戶為美國客戶處理交易這一事實。他們從該帳戶中扣押了逾1,600萬美元。⁴以代理行帳戶作為管轄權的連結點，是整個瑞士銀行業汲取的教訓：任何透過紐約清算美元付款的銀行，無論其辦公地點位於何處，都在美國檢察官的管轄範圍內。

2013年1月3日，韋格林銀行（Wegelin）在曼哈頓聯邦法院就共謀逃稅罪名認罪。該行管理合夥人奧托·布魯德勒（Otto Bruderer）代表銀行承認，大約自2002年至2011年期間，韋格林銀行曾與美國納稅人達成協議以規避其納稅義務，並持有逾12億美元的未申報帳戶。在瑞銀（UBS）於2008年停止為未申報帳戶提供服務之後，韋格林銀行積極招攬流失的客戶，並向他們保證，由於該行在瑞士境外沒有辦事處，他們的帳戶將繼續保密。2013年3月4日，傑德·S·拉科夫（Jed S. Rakoff）法官作出雙方約定的判決。韋格林銀行支付了2,000萬美元的賠償金、2,205萬美元的罰款以及1,580萬美元的民事沒收款，加上從代理行帳戶沒收的1,620萬美元，總額約為7,400萬美元。⁵韋格林銀行宣布，案件了結後將停止作為銀行經營。一家歷經兩個半多世紀歐洲歷史而存續的銀行竟落得如此結局，在瑞士留下了深刻印象，其影響或許比瑞銀（UBS）那筆遠為龐大的付款還要深遠。

「Lex USA」的失敗與瑞士銀行的計畫

到了2012年，美國司法部正在調查約十幾家瑞士銀行，其餘機構也面臨自身風險敞口的的不確定性。因此，瑞士與美國政府展開談判，尋求一項全面解決方案。其中涉及瑞士的部分是一部名為「Lex USA」的聯邦法律，該法原本將授權銀行在有限期間內直接與美國當局合作，而不會違反瑞士法律。聯邦院已批准該法案。然而，2013年6月19日，國民院最終以123票對63票否決了該法案。反對意見來自三個方面：瑞士人民黨援引國家主權；自由派認為銀行應自行承擔其行為的後果；而社會民主黨則批評銀行在逃稅中的共謀行為。⁶議會因此拒絕為一項並非由其協商條款的和解方案承擔立法責任。

聯邦委員會另闢蹊徑。2013年7月3日，該委員會決定銀行可依據《瑞士刑法典》第271條（SCC）申請個別授權；該條文針對未經授權在瑞士境內代表外國從事行為者予以處罰。獲得授權的銀行可向美國當局提供資訊，而不會構成犯罪。授權附帶條件：銀行必須告知其員工並保護他們免受歧視，還必須告知其姓名被傳送的第三方，例如外部資產管理人。客戶資料本身仍被排除在外，僅能提供關於已關閉帳戶以及轉帳至其他銀行的彙總資訊，即所謂的「離岸客戶名單」。⁷客戶姓名只能在隨後的行政協助請求中提供。

2013年8月29日，美國司法部與瑞士聯邦財政部發表聯合聲明，宣布推出「瑞士銀行不起訴協議或非目標函計畫」。尚未受到調查的銀行，可透過以下方式獲得不起訴協議：全面披露其跨境業務、提供關於美國納稅人帳戶的詳細資訊、配合條約請求、指認參與轉帳的其他銀行、關閉不合規帳戶持有人的帳戶並繳納罰款。罰款金額取決於帳戶的持有或開立時間：2008年8月1日已存在的帳戶，按最高合計價值的20%計算；自該日起至2009年2月底期間開立的帳戶，按30%計；此後開立的帳戶，按50%計。⁸此分級標準對那些在瑞銀（UBS）達成和解後、風險已毋庸置疑之際接手客戶的銀行處以最重罰則。

該計畫將瑞士銀行分為四類。第1類包括已受到刑事調查的銀行，這些銀行被排除在計畫之外，須單獨協商。第2類包括有理由認為自身曾犯有稅務相關罪行並尋求不起訴協議的銀行。第3類適用於能透過獨立調查證明自身未犯此類罪行且擁有有效合規計畫的銀行。第4類涵蓋根據《海外帳戶稅收合規法》（FATCA）被視為合規的銀行。⁹選擇哪一類別的決定，要求銀行依照美國刑法評估其自身過往行為，而且往往是在檔案不全的情況下、在很短的期限內完成。許多蘇黎世銀行委託律師事務所和法證會計師進行內部調查，這已成為該市法律界一項重要的業務來源。

首宗和解案於2015年3月30日宣布。位於盧加諾的BSI SA——瑞士十大私人銀行之一——同意支付2.11億美元。美國司法部描述了連銀行員工都無法得知帳戶持有人身分的編號帳戶、虛假公司與信託、匿名卡以及暗語，在這些暗語中，一筆資金轉帳被描述為「下載幾首歌曲」的請求。¹⁰2015年3月至2016年1月期間，第2類中的八十家銀行簽署了不起訴協議，共計繳納13.6億美元罰款。四家銀行及一家合作銀行符合第3類要求，而沒有任何銀行被列入第4類。2016年12月底，美國司法部宣布該計畫進入遺留階段。¹¹

瑞士信貸、朱利葉斯·貝爾與蘇黎世州立銀行

第一類銀行均依據各自條件達成和解，其中最著名的三家均為蘇黎世機構。早在2014年2月，美國參議院常設調查小組委員會便已發布一份關於瑞士信貸的報告，據該報告指出，該行曾為約22,000名美國客戶維持帳戶，資產總額介於100億至120億美元之間。報告描述了持旅遊簽證前往美國招攬客戶，並將銀行對帳單藏在雜誌裡的銀行家。¹²

2014年5月19日，瑞士信貸集團（Credit Suisse AG）就共謀協助美國納稅人提交虛假申報表一事認罪。總支付金額達26億美元，其中包括支付給美國司法部並歸入美國財政部的18億美元、支付給聯邦儲備系統的1億美元、支付給紐約州金融服務局的7.15億美元，以及先前已支付給美國證券交易委員會的1.96億美元。美國司法部指出，該行數十年來經營非法跨境業務，利用虛假實體、銷毀紀錄、拆分轉帳並提供離岸卡。司法部長埃里克·霍爾德宣稱，任何金融機構，無論規模多大、業務全球化程度如何，都不得凌駕於法律之上。¹³與瑞銀（UBS）的和解不同，這份認罪協議並未要求交出客戶姓名。但此舉使該行在美國法律下成為被定罪的重罪犯，而紐約與華盛頓的監管機構則允許其在此身份下繼續存續。

認罪的後果延續到了下一個十年。瑞銀（UBS）於2023年接管瑞士信貸（Credit Suisse）後，發現了未申報的美國帳戶，隨即予以凍結並向美國司法部報告。2025年5月5日，瑞銀集團旗下子公司瑞士信貸服務公司（Credit Suisse Services AG）認罪，承認在2010年至2021年間與美國納稅人共謀，在至少475個帳戶中隱匿逾40億美元。該行承認瑞士信貸違反了其2014年的認罪協議，包括偽造紀錄等行為。2014年至2023年6月期間，其新加坡分行持有資產逾20億美元的未申報美國帳戶。罰款總額為5.106億美元，而瑞銀（UBS）本身則獲得了一份不起訴協議。¹⁴此事件表明，跨境業務的遺留問題可能比該業務本身以及經營該業務的銀行存續得更久。

Julius Bär 是蘇黎世最大的專注於財富管理的私人銀行，並於2016年2月4日了結其案件。美國司法部提出刑事指控，同時簽署了一份暫緩起訴協議，要求該行支付5.47億美元。在2007年的高峰期，該行持有約2589個未申報的美國帳戶，管理資產約47億美元，並在2001年至2011年間從中獲利約8700萬美元。該行兩名客戶顧問於同日認罪。¹⁵該協議規定，若銀行履行其義務，指控將於三年後撤銷。

蘇黎世州立銀行（Zürcher Kantonalbank）由蘇黎世州擁有並提供擔保，是最後一批第一類銀行之一。2018年8月13日，曼哈頓聯邦檢察官宣布對該行提出刑事指控，同時簽署了一份暫緩起訴協議，據此該行支付了9850萬美元。該行曾持有約2000個未申報帳戶，2008年資產峰值為7.94億美元。據檢察官稱，其客戶逃稅金額逾3900萬美元，而該行從這些帳戶中獲利約2100萬美元。兩名前客戶顧問已認罪，第三名則仍在逃。¹⁶一家州立銀行的案件顯示，跨境業務已深深滲透至蘇黎世銀行業格局之中，包括其公共部門部分。

註釋

1. 「美國稅務醜聞導致韋格林銀行倒閉」，swissinfo.ch，2012年1月27日，https://www.swissinfo.ch/eng/business/us-tax-scandal-brings-down-wegelin/32019008。 ↩
2. 同上。該文指出，韋格林是首家因美國調查而出售其業務的獨立瑞士銀行。 ↩
3. FINMA，「FINMA 批准 Raiffeisen 收購 Wegelin 的非美國業務」，新聞稿，2012年1月27日，https://www.finma.ch/en/news/2012/01/mm-wegelin-20120127。 ↩
4. 「美國指控韋格林協助逃稅」，swissinfo.ch，2012年2月3日，https://www.swissinfo.ch/eng/business/us-charges-wegelin-with-aiding-tax-fraud/32056020。 ↩
5. 美國紐約南區聯邦檢察官辦公室，「瑞士銀行在曼哈頓聯邦法院就共謀逃稅罪認罪」，2013年1月3日，https://www.justice.gov/usao-sdny/pr/swiss-bank-pleads-guilty-manhattan-federal-court-conspiracy-evade-taxes；另見“Swiss 銀行因共謀逃稅在曼哈頓聯邦法院被判刑」，2013年3月4日，https://www.justice.gov/usao-sdny/pr/swiss-bank-sentenced-manhattan-federal-court-conspiring-evade-taxes。 ↩
6. 「國民院正式否決『Lex USA』」，swissinfo.ch，2013年6月19日，https://swissinfo.ch/ger/steuerstreit_nationalrat-versenkt--lex-usa--definitiv/36205324。 ↩
7. 「聯邦委員會提出『Lex USA』的替代方案」，swissinfo.ch，2013年7月3日，http://www.swissinfo.ch/ger/datenaustausch-schweiz-usa_bundesrat-praesentiert-alternative-zur--lex-usa-/36348192。聯邦數據保護專員Hanspeter 圖爾（Thür）表示，該解決方案較遭否決的法案有明顯改進。 ↩
8. 美國司法部，「美國與瑞士就逃稅調查發表聯合聲明」，https://justice.gov/tax/pr/united-states-and-switzerland-issue-joint-statement-regarding-tax-evasion-investigations。該新聞稿記載，美國司法部當時已起訴68名美國帳戶持有人和30多名銀行從業人員。 ↩
9. 美國司法部，「司法部根據瑞士銀行計畫達成最終和解」，2016年12月29日，https://justice.gov/archives/opa/pr/justice-department-reaches-final-resolutions-under-swiss-bank-program。 ↩
10. 美國司法部，「瑞士盧加諾的BSI SA成為首家根據司法部瑞士銀行計畫達成和解的銀行」，2015年3月30日，https://justice.gov/archives/opa/pr/bsi-sa-lugano-switzerland-first-bank-reach-resolution-under-justice-department-s-swiss-bank。 ↩
11. 美國司法部，「司法部根據瑞士銀行計畫達成最終和解」（見前注）。 ↩
12. 「萊文：國稅局是時候解決瑞士銀行逃稅問題了。 再次。」，《基督教科學箴言報》，2014年2月26日，https://www.csmonitor.com/layout/set/amphtml/Business/Latest-News-Wires/2014/0226/Levin-Time-for-IRS-to-tackle-Swiss-bank-tax-evasion.-Again。所依據的報告為United 美國參議院常設調查小組委員會，《離岸逃稅：追徵隱藏於離岸帳戶中數十億未繳稅款的努力》，2014年2月26日。 ↩
13. 美國司法部，「瑞士信貸承認串謀協助美國納稅人提交虛假報稅表」，2014年5月19日，https://www.justice.gov/archives/opa/pr/credit-suisse-pleads-guilty-conspiracy-aid-and-assist-us-taxpayers-filing-false-returns。 ↩
14. 美國司法部，「瑞士信貸服務公司（Credit Suisse Services AG）承認與美國納稅人串謀，將資產及收入隱匿於離岸帳戶」，2025年5月5日，https://www.justice.gov/opa/pr/credit-suisse-services-ag-admits-conspiring-us-taxpayers-hide-assets-and-income-offshore。 ↩
15. 美國司法部，「對瑞士耶路士·貝爾銀行提出刑事指控，並簽署要求支付5.47億美元的緩起訴協議，同時兩名耶路士·貝爾銀行職員認罪」，2016年2月4日，https://www.justice.gov/archives/opa/pr/criminal-charges-filed-against-bank-julius-baer-switzerland-deferred-prosecution-agreement。 ↩
16. 美國紐約南區聯邦檢察官辦公室，「曼哈頓聯邦檢察官宣布對蘇黎世州立銀行提出刑事指控」，2018年8月13日，https://www.justice.gov/usao-sdny/pr/manhattan-us-attorney-announces-criminal-charges-against-z-rcher-kantonalbank。 ↩

僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能替代針對個案的諮詢，亦不建立律師與客戶之間的委託關係。本文反映截至 十月 2026 的法律狀況。